- 相關推薦
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常見問題解答
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，在前幾年對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策基礎上，財政部國家稅務總局發(fā)布了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)文件，擴大減半征稅范圍，將減半應納稅所得額標準由6萬元提高到10萬元，進一步擴大了優(yōu)惠面。
本期小編專門針對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策遇到的問題做了詳細梳理。
Q:哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
A:享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
a、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
b、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
Q:小微企業(yè)認定條件中的"從業(yè)人數(shù)"以及"資產(chǎn)總額"如何確定?
A:從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定。
具體計算公式為： 月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，則以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
Q:小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內容是什么?
A:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
Q：核定征稅的小型微企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策?
A：要是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論是采取查賬征收方式還是采取核定征收方式的企業(yè)，均可按照規(guī)定享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
Q：符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案?
A：不需要事先備案。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。
Q：年度企業(yè)所得稅納稅申報時已經(jīng)列示從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)的，是否可以視同備案?
A：在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。若年度企業(yè)所得稅納稅申報表中已有企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)，則可視同小型微利企業(yè)備案資料，企業(yè)不再專門報送備案資料。
Q：小型微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受相關的優(yōu)惠政策?
A：符合條件的小微企業(yè)，在預繳所得稅時就可以享受優(yōu)惠政策，年度結束后再統(tǒng)一進行匯算清繳，“多退少補”。實行不同征收方式的小微企業(yè)，預繳所得稅時分別按以下辦法享受優(yōu)惠政策：
1、查帳征收的小微企業(yè)：上一納稅年度符合小微企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款的小微企業(yè)，預繳時累計實際利潤不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
2、定率征稅的小微企業(yè)：上一納稅年度符合小微企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小微企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調整定額后，按照原辦法征收。
Q：本年度新辦的小型微利企業(yè)，預繳企業(yè)所得稅時能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
A：在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;但超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
Q：小微企業(yè)預繳時未享受政策，或者預繳時享受優(yōu)惠，但年度累計實際利潤額超過10萬元的，應該如何處理?
A：小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時可統(tǒng)一計算和享受。如果在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
【小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常見問題解答】相關文章：
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策11-27
小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策最新匯總03-20
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各種問題03-20
2021年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策06-19
小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策專題分析11-17