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簡易計算2015年度小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠方法
2015年國家發(fā)布了財稅【2015】99號文擴(kuò)大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規(guī)定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。
這一優(yōu)惠政策的規(guī)定，使2015年度小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠計算變得復(fù)雜起來，很多會計覺得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到這優(yōu)惠多少，筆者學(xué)習(xí)后發(fā)現(xiàn)這文件及網(wǎng)上一些例題初看起來確實復(fù)雜，真正理解后很容易呢，現(xiàn)筆者將自己的學(xué)習(xí)體會總結(jié)下來，與大家分享。
對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)，只按本條方法計算即可，不用再看下條及以后內(nèi)容：
計算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為20萬元，則有
2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200，000.00*10%=20，000(元)
年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)的計算
簡單計算方法：2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
例如：經(jīng)調(diào)整和彌補(bǔ)完以前年度虧損后2015年應(yīng)納稅所得額為200，001.00元，則有
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200，001.00*17.5%=35000.18(元)
是很簡單吧!
其實文件規(guī)定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。
基本的計算公式為：
2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%
特別注意事項
1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了1.5萬元多，會計可稍做籌劃即可幫老板省不少錢呢。
2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應(yīng)是可以按10%來計算預(yù)交的，這點具體再看稅局規(guī)定。
3、這種麻煩的計算方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的，就不會再有這樣復(fù)雜的計算方法了，所以沒太理解也沒關(guān)系，只用這一次呢。
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