- 相關(guān)推薦
小微企業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策匯總解析
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]71號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第57號(hào))的規(guī)定，自2014年10月1日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
1、個(gè)人是否可享受該優(yōu)惠政策?
享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的納稅人，是指營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元，下同)的單位和個(gè)人。因此，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中的自然人、個(gè)體工商戶(hù)凡月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元，均可享受該優(yōu)惠政策。
2、“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”是否包含3萬(wàn)元整?
“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”包含“月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元”。
3、按次征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，是否免征營(yíng)業(yè)稅?
享受該優(yōu)惠政策的納稅人，包括按次征收和按期征收納稅人。因此，對(duì)按次征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
4、對(duì)于納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，如何適用優(yōu)惠政策?
增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。
5、增值稅一般納稅人兼營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，是否可免征營(yíng)業(yè)稅?
增值稅納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
6、納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中包括營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目，“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”是否包括免稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額?包括。
7、個(gè)人從事房屋租賃，月?tīng)I(yíng)業(yè)額未達(dá)3萬(wàn)元，是否享受免稅?
本次的優(yōu)惠政策涉及所有月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人。自然人、個(gè)體工商戶(hù)中房屋租賃業(yè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額未達(dá)到3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
8、納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元，是否按扣除3萬(wàn)元后的余額征收營(yíng)業(yè)稅?
對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
9、享受此免稅政策是否需要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?
不需要。月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)減免稅備案，直接申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策。
10、符合免稅條件的納稅人代替開(kāi)發(fā)票是否需要預(yù)繳稅款?
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代替開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，月累計(jì)營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的可申請(qǐng)退稅。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、符合哪些條件的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括幾種類(lèi)型?
目前，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括兩種類(lèi)型：一種是年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策;一種是年應(yīng)納稅所得額高于20萬(wàn)元不超過(guò)30萬(wàn)元小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
3、年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)可享受什么樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策。
4、年應(yīng)納稅所得額高于20萬(wàn)元、不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)可享受什么樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策。
5、采取核定征收方式的小型微利企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)?
為方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減少審批審核程序，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
7、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，分別按照以下情況處理:
對(duì)于按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
對(duì)于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
8、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。
9、本年新辦的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
對(duì)于本年新辦小型微利企業(yè)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳時(shí)是否可以享受優(yōu)惠政策?
企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如：A企業(yè)2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)元，未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。A企業(yè)預(yù)計(jì)2015年可能符合小型微企業(yè)條件，A企業(yè)填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
11、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
印花稅優(yōu)惠政策
為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，財(cái)稅〔2014〕78號(hào)文件規(guī)定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【小微企業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策解析】相關(guān)文章：
解讀兌現(xiàn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策10-21
蘇州吳中區(qū)小微企業(yè)再享稅收優(yōu)惠政策05-16
2015年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策05-25
北京最新的小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策05-07
外資公司稅收的優(yōu)惠政策06-04