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高手經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
總結(jié)是指社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)單位和個(gè)人在自身的某一時(shí)期、某一項(xiàng)目或某些工作告一段落或者全部完成后進(jìn)行回顧檢查、分析評(píng)價(jià)，從而肯定成績(jī)，得到經(jīng)驗(yàn)，找出差距，得出教訓(xùn)和一些規(guī)律性認(rèn)識(shí)的一種書面材料，通過它可以全面地、系統(tǒng)地了解以往的學(xué)習(xí)和工作情況，不如立即行動(dòng)起來寫一份總結(jié)吧�？偨Y(jié)怎么寫才不會(huì)流于形式呢？下面是小編精心整理的高手經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
高手經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。
一、稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理
1.防范與應(yīng)對(duì)
企業(yè)在報(bào)稅時(shí)數(shù)據(jù)填報(bào)準(zhǔn)確，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于稅務(wù)局關(guān)注的指標(biāo)，日常賬務(wù)處理時(shí)注意規(guī)避。
2.風(fēng)險(xiǎn)分析
稅務(wù)局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)中提示的風(fēng)險(xiǎn)，劃分等級(jí)，有需要的，要求企業(yè)說明風(fēng)險(xiǎn)原因，是否存在偷稅、漏稅行為。
3.排序
稅務(wù)局根據(jù)上一年納稅總額對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃分，如大于200萬(wàn)元為大企業(yè)，100——200萬(wàn)為中小企業(yè)，對(duì)大企業(yè)要求填報(bào)重點(diǎn)稅源，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)察。
4.評(píng)估
稅務(wù)局按照指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分。
二、評(píng)估指標(biāo)體系
評(píng)估指標(biāo)體系分為10個(gè)基本指標(biāo)，10個(gè)修正指標(biāo)。指標(biāo)的選取是根據(jù)各稅種納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、第三方信息以及補(bǔ)充申報(bào)表中的項(xiàng)目和科目，通過財(cái)務(wù)分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等方法演算成的特定分析指標(biāo)。
基本指標(biāo)主要針對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、申報(bào)合法、納稅能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理五個(gè)方面設(shè)計(jì)，每個(gè)指標(biāo)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，超過或者低于標(biāo)準(zhǔn)值，有固定的評(píng)分，通過得分，判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
PS:稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)率，這個(gè)指標(biāo)異常的，即認(rèn)為企業(yè)有較高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能是企業(yè)轉(zhuǎn)變主營(yíng)業(yè)務(wù)或者銷售方式轉(zhuǎn)變?cè)斐芍笜?biāo)異常。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)科目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析
1.應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)貼息，屬于延期付款利息，是價(jià)外費(fèi)用，要記入收入——開票
2.應(yīng)收賬款
余額偏大——考慮是否存在虛開發(fā)票或者關(guān)聯(lián)交易
出現(xiàn)負(fù)數(shù)——是否存在滯后銷售或者預(yù)收與應(yīng)收款對(duì)沖，結(jié)合現(xiàn)金流量看，是否存在賬外收入，特別注意取得虛開發(fā)票
3.其他應(yīng)收款
偏大——是否存在“小金庫(kù)”，是否少列利息或者多列費(fèi)用
變動(dòng)大——是否通過往來款，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)
4.存貨
存貨與收入比>30%，屬于偏大——是否存在滯后銷售或者賬外收入;少結(jié)轉(zhuǎn)成本，<10%的企業(yè)，是否多結(jié)轉(zhuǎn)成本
5.固定資產(chǎn)
是否存在應(yīng)資本化的，費(fèi)用化;是否領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，用于非增值稅項(xiàng)目，是都存在擴(kuò)大抵扣(水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額)
6.應(yīng)付賬款
a.與存貨配比>2——是否虛開發(fā)票
b.余額大——是否存在滯后收入
c.偏小——是否存在與應(yīng)收對(duì)沖或者關(guān)聯(lián)交易
d.長(zhǎng)期掛賬無(wú)需支付，查明原因，確實(shí)無(wú)需支付的，應(yīng)計(jì)收入處理
一般納稅人常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
一、增值稅
1.存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。
2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3.既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)，同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。
4.增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。
5.將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
6.發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。
7.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票的銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無(wú)正當(dāng)理由。
9.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
11.當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。
12.納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13.出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14.出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15.出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16.外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17.生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（FOB）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
二、企業(yè)所得稅
18.發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19.更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20.錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21.申報(bào)時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23.加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24.企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25.納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
26.罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27.捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過年度利潤(rùn)總額12%的部分（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28.當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30.關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、個(gè)人所得稅
31.發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
32.自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
33.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
34.支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35.全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
36.個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37.企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38.發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
39.企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
四、房產(chǎn)稅
40.納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41.房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42.免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43.因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
44.企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
45.請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
46.跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
五、土地增值稅
47.申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48.在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49.將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。
50.預(yù)繳過程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。
51.增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52.達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報(bào)繳納土地增值稅。
54.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
55.在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
六、契稅
56.以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57.將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58.在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59.按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
七、城鎮(zhèn)土地使用稅
60.取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
61.申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
62.企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
63.企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
64.申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
65.跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
八、城市維護(hù)建設(shè)稅
66.未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
67.未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。
九、車船稅
68.掛車等無(wú)需購(gòu)買和未及時(shí)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
69.車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
十、資源稅
70.開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
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