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高手經(jīng)驗總結(jié)的稅務(wù)風險指標
總結(jié)是指社會團體、企業(yè)單位和個人在自身的某一時期、某一項目或某些工作告一段落或者全部完成后進行回顧檢查、分析評價，從而肯定成績，得到經(jīng)驗，找出差距，得出教訓(xùn)和一些規(guī)律性認識的一種書面材料，通過它可以全面地、系統(tǒng)地了解以往的學習和工作情況，不如立即行動起來寫一份總結(jié)吧�？偨Y(jié)怎么寫才不會流于形式呢？下面是小編精心整理的高手經(jīng)驗總結(jié)的稅務(wù)風險指標，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
高手經(jīng)驗總結(jié)的稅務(wù)風險指標
企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。
一、稅收遵從風險管理
1.防范與應(yīng)對
企業(yè)在報稅時數(shù)據(jù)填報準確，降低稅務(wù)風險，對于稅務(wù)局關(guān)注的指標，日常賬務(wù)處理時注意規(guī)避。
2.風險分析
稅務(wù)局根據(jù)風險分析系統(tǒng)中提示的風險，劃分等級，有需要的，要求企業(yè)說明風險原因，是否存在偷稅、漏稅行為。
3.排序
稅務(wù)局根據(jù)上一年納稅總額對企業(yè)進行劃分，如大于200萬元為大企業(yè)，100——200萬為中小企業(yè)，對大企業(yè)要求填報重點稅源，進行重點監(jiān)察。
4.評估
稅務(wù)局按照指標體系對企業(yè)進行稅務(wù)風險評分。
二、評估指標體系
評估指標體系分為10個基本指標，10個修正指標。指標的選取是根據(jù)各稅種納稅申報表、財務(wù)會計報表、第三方信息以及補充申報表中的項目和科目，通過財務(wù)分析、數(shù)理統(tǒng)計分析等方法演算成的特定分析指標。
基本指標主要針對企業(yè)的稅收負擔、申報合法、納稅能力、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理五個方面設(shè)計，每個指標有個標準值，超過或者低于標準值，有固定的評分，通過得分，判斷企業(yè)的稅務(wù)風險。
PS:稅務(wù)局重點關(guān)注主營業(yè)務(wù)變動率，這個指標異常的，即認為企業(yè)有較高稅務(wù)風險，有可能是企業(yè)轉(zhuǎn)變主營業(yè)務(wù)或者銷售方式轉(zhuǎn)變造成指標異常。
三、財務(wù)報表中相關(guān)科目的涉稅風險分析
1.應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)貼息，屬于延期付款利息，是價外費用，要記入收入——開票
2.應(yīng)收賬款
余額偏大——考慮是否存在虛開發(fā)票或者關(guān)聯(lián)交易
出現(xiàn)負數(shù)——是否存在滯后銷售或者預(yù)收與應(yīng)收款對沖，結(jié)合現(xiàn)金流量看，是否存在賬外收入，特別注意取得虛開發(fā)票
3.其他應(yīng)收款
偏大——是否存在“小金庫”，是否少列利息或者多列費用
變動大——是否通過往來款，轉(zhuǎn)移利潤
4.存貨
存貨與收入比>30%，屬于偏大——是否存在滯后銷售或者賬外收入;少結(jié)轉(zhuǎn)成本，<10%的企業(yè)，是否多結(jié)轉(zhuǎn)成本
5.固定資產(chǎn)
是否存在應(yīng)資本化的，費用化;是否領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，用于非增值稅項目，是都存在擴大抵扣(水電費進項稅額)
6.應(yīng)付賬款
a.與存貨配比>2——是否虛開發(fā)票
b.余額大——是否存在滯后收入
c.偏小——是否存在與應(yīng)收對沖或者關(guān)聯(lián)交易
d.長期掛賬無需支付，查明原因，確實無需支付的，應(yīng)計收入處理
一般納稅人常見涉稅風險點
一、增值稅
1.存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2.生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。
3.既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù)，同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。
4.增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。
5.將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
6.發(fā)票開具金額大于申報金額。
7.《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。
8.《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票的銷售額填報負數(shù)且無正當理由。
9.《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。
10.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
11.當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。
12.納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13.出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14.出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。
15.出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16.外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17.生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（FOB）金額不相符（進料加工復(fù)出口貨物除外）。
二、企業(yè)所得稅
18.發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19.更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。
20.錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
21.申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
22.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23.加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。
24.企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25.納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
26.罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。
27.捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28.當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。
29.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30.關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。
三、個人所得稅
31.發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。
32.自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。
33.個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。
34.支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
35.全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
36.個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37.企業(yè)解除勞動關(guān)系支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38.發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。
39.企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。
四、房產(chǎn)稅
40.納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。
41.房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
42.免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。
43.因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。
44.企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。
45.請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
46.跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
五、土地增值稅
47.申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。
48.在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。
49.將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50.預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
51.增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。
52.達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。
53.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。
54.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55.在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
六、契稅
56.以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。
57.將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58.在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。
59.按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。
七、城鎮(zhèn)土地使用稅
60.取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。
61.申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。
62.企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。
63.企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
64.申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
65.跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
八、城市維護建設(shè)稅
66.未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
67.未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。
九、車船稅
68.掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
69.車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
十、資源稅
70.開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。
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