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深圳公司一般納稅人的申請

時間:2024-07-22 03:11:57 辦稅指南 我要投稿
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深圳公司一般納稅人的申請

  申請一般納稅人資格認(rèn)定的條件:

深圳公司一般納稅人的申請

  (A)、凡具備以下條件之一的納稅人,均應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定:

  納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額,以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)必須申請一般納稅人,否則稅務(wù)局將強行將稅率調(diào)至17%,并且進(jìn)項不予以抵扣:

  1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為 主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在100萬元(含100萬元)以上。

  2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上。

  (B)、凡具備以下條件之一的納稅人,可以申請認(rèn)定為一般納稅人 :

  (一) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售,會計核算健全,實際年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,30萬元(含30萬元)以上的小規(guī)模納稅人。

  (二) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售,預(yù)計年應(yīng)稅銷售額可達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新辦企業(yè)。

  (三) 新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),自稅務(wù)登記之日起,1年(連續(xù)12個月)內(nèi)實際銷售額達(dá)到180萬元(含180萬元)以上的,方可申請認(rèn)定為一般納稅人。其中,具有一定經(jīng)營規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營場所、有相應(yīng)地經(jīng)營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有貨物購銷渠道(供貨企業(yè)證明)的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),預(yù)計年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬元以上的,也可申請認(rèn)定為一般納稅人。

  (四) 對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易,不需要使用專用發(fā)票,為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))。

  (五) 設(shè)有固定經(jīng)營場所或擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè),以及注冊資金500萬元以上且人員50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),預(yù)防年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬元的。上述“人員”是指在企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了勞動合同已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會保險的企業(yè)人員。

  (六) 總機構(gòu)屬于一般納稅人,而分支機構(gòu)以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,或者從事貨物批發(fā)零售并且全部銷售總機構(gòu),即使該分支機構(gòu)寓于年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,也可以聲情認(rèn)定為一般納稅人。除上述全部銷售總機構(gòu)貨物的分支機構(gòu)外,其它從事貨物批發(fā)零售的分支機構(gòu)應(yīng)參照新辦小型商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請。

  (C)、下列納稅人不得申請認(rèn)定為一般納稅人:

  (一)個體經(jīng)營者以外的個人;

  (二)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位;

  (三)以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,不經(jīng)營發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人;

  (四)無經(jīng)營場所、無經(jīng)營資金、無經(jīng)營人員的“三無”企業(yè);

  (五)全部銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規(guī)定者除外)。

  申請一般納稅人應(yīng)提交以下資

  (一)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請表》(一式兩份);

  (二)營業(yè)執(zhí)照副本原件;

  (三)法定代表人(或非法人企業(yè)的負(fù)責(zé)人,個體經(jīng)營、合伙經(jīng)營的經(jīng)營者,下同)身份復(fù)印件提供以下備查資料:

  (一)稅務(wù)登記證副本原件;

  (二)經(jīng)營場地證明材料(場地屬自有的,須提供產(chǎn)權(quán)證明;屬租用的,須提供房屋租賃合同、協(xié)議)

  (三)法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人身份原件(如外籍人員確實無法提供身份原件的,可提供復(fù)印件)、財務(wù)人員從業(yè)資格證明;

  (四)新辦企業(yè)需提供具有驗資資格的中介機構(gòu)出具的驗資報告原件;

  (五)股東(或出資人,下同)證明(如股東為單位的,應(yīng)提供國稅稅務(wù)登記證或其他相關(guān)證件復(fù)印件;如股東為自然人的,應(yīng)提供占10%以上股份的股東身份復(fù)印件或其他相關(guān)身份明復(fù)印件);

  (六)所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料;

  (七)相關(guān)會計賬冊和憑證原件,包括:總帳、分類賬、銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅明細(xì)賬、資金往來帳,原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑證、水電等費用憑證;

  (八)按照本辦法規(guī)定可以以預(yù)計銷售額進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請的(商貿(mào)零售企業(yè)除外),應(yīng)提供購銷合同原件及公證資料,或者書面意向及供貨企業(yè)證明;

  (九)分支機構(gòu)申請認(rèn)定的,應(yīng)同時提供總機構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)書;

  (十)出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案表》,以及購銷合同或書面申請意向及供貨企業(yè)證明;

  (十一)從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人以及具備國有糧食收儲企業(yè)資格的國有糧食收儲企業(yè)還應(yīng)該提供有關(guān)部門出具的證明材料。

  小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

  (1)所有企業(yè)開業(yè)首先都是認(rèn)定為小規(guī)模納稅人;

  (2)只有達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的才能申請認(rèn)定為一般納稅人;

  (3)一個企業(yè)是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,主要要考慮的因素有:1) 、經(jīng)營產(chǎn)品的增值率。簡單來說,生產(chǎn)超過35.3%、商業(yè)超過23.53%,企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人申報納稅有利;生產(chǎn)低于35.3%,商業(yè)低于 23.53%,企業(yè)選擇一般納稅人申報納稅有利。2) 、經(jīng)營產(chǎn)品的市場因素,包括企業(yè)的上下游客戶情況。稅務(wù)政策的變化。

  關(guān)于新開辦企業(yè)的界定

  從相關(guān)部門了解到,關(guān)于適用新開辦商業(yè)企業(yè)認(rèn)定方法的企業(yè)時間上的界定為:開業(yè)3個月內(nèi)。因此,請有意申請一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)留意企業(yè)的成立日期,切務(wù)錯過了申請的良機

  一般納稅人資格轉(zhuǎn)正條件

  (一)一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正,包括以下兩種情形:輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時一般 納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

  (二)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期滿后,納稅人可按要求申請轉(zhuǎn)正。

  (三)對于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規(guī)定條件,會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的,且納稅評估結(jié)論正常的,則轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人,制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書》。對于輔導(dǎo)期一般納稅人以下兩種情形繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理:

  1、符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規(guī)定條件的,并會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評估結(jié)論不正常的;

  2、未在規(guī)定時間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的。

  對于其他情形,按本辦法進(jìn)行資格暫;蛉∠

  (四)臨時一般納稅人要按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》申請轉(zhuǎn)正。對于符合《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》“一般納稅人條件”,并會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的的予以轉(zhuǎn)正,并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù))通知書》。對于未按規(guī)定時間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的臨時一般納稅人,征管系統(tǒng)自動暫停其一般納稅人資格,主管稅務(wù)機關(guān)停止向其供售專用發(fā)票,繳銷其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿,跟蹤企業(yè)報稅情況,收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機金稅卡、IC卡。對于其他情形的,按本辦法進(jìn)行資格暫;蛉∠

  一般納稅人資格遷移

  一、市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時,向遷出地稅務(wù)機關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿,注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料后,稅務(wù)機關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。

  二、遷入地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設(shè)備的發(fā)行事項。

  三、遷入地稅務(wù)機關(guān)在納稅人遷入后一個月內(nèi),按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》規(guī)定的審核審批辦法,對遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核過程中其一般納稅人資格繼續(xù)保留。根據(jù)復(fù)核結(jié)果,需暫;蛉∠滟Y格的按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》辦理。

  資格取消、暫停的情況

  (一)主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中,發(fā)現(xiàn)納稅人符合一般納稅人條件,但會計核算不健全或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人,暫停其一般納稅人資格,并責(zé)令其整改。在暫停期內(nèi),企業(yè)按銷售額依照增值稅稅率和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額,停止抵扣進(jìn)項稅額,暫停其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購和使用權(quán)。

  (二)主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中,發(fā)現(xiàn)納稅人不符合一般納稅人條件的,直接取消其一般納稅人資格。

  (三)被暫停一般納稅人資格的企業(yè)可按《深圳市增值稅一般納稅人資格管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申請資格繼續(xù),稅務(wù)機關(guān)按一般納稅人資格的申請的受理和審批進(jìn)行審核和審批。對于符合一般納稅人條件,并會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的予以辦理資格繼續(xù)手續(xù)。制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書》,經(jīng)辦人重新核發(fā)其領(lǐng)購簿。

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