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增值稅的征收范圍有哪些？
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修復(fù)修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它的征收范圍包括：
1.銷售或者進(jìn)口的貨物。
貨物是指有形資產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.提供的加工、修理修配勞務(wù)。
加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
增值稅的征稅范圍總的來講，包括上述兩大項(xiàng)，但對(duì)于實(shí)務(wù)中某些特殊項(xiàng)目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，還需要具體確定。比如目前稅法中規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目主要有：
3.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。
4.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
5.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。
6.集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。
7.對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅[來源:www.cyonE.com.cn/]。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅(見國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào))。
8.自2000年1月1日起，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售的銀精礦含銀、其他有色金屬精礦含銀、冶煉中間產(chǎn)品含銀及成品銀恢復(fù)征收增值稅。
稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊行為主要有：
1.視同銷售貨物行為單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付他人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售……但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
上述8種行為確定為視同銷售貨物行為，均要征收增值稅。其確定的目的有兩個(gè)：一是保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷;二是避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象……
2.混合銷售行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
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