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小貸公司怎么交企業(yè)所得稅

時間:2022-11-28 22:47:15 辦稅指南 我要投稿
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小貸公司怎么交企業(yè)所得稅

  企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的小貸公司怎么交企業(yè)所得稅,希望對你有所幫助!

小貸公司怎么交企業(yè)所得稅

  稅收分類

  1、流轉(zhuǎn)稅:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、車輛購置稅等;

  2、所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等;

  3、資源稅:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等;

  4、財產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等;

  5、行為稅:印花稅、屠宰稅、車船稅、城市維護建設稅等

  6、其他稅:農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

  7、利潤稅:所得利潤(非收入)乘以3%

  NO.1 問:我公司是一家農(nóng)村信用合作社,長期從事對農(nóng)戶的小額貸款業(yè)務,請問企業(yè)所得稅上是否有優(yōu)惠政策?

  答:符合條件的可以享受優(yōu)惠政策。

  《關于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅[2014]102號)第二條規(guī)定,自2014年1月1日至2016年12月31日,對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

  同時需注意該文件第四條規(guī)定,所稱農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。本通知所稱小額貸款,是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。所稱小額貸款,是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。第五條規(guī)定,金融機構(gòu)應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算,不能單獨核算的不得適用通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  因此,符合上述條件的,可以享受企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。

  NO.2 問:請問金融企業(yè)針對中小企業(yè)的貸款損失準備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

  答:符合文件規(guī)定的可以稅前扣除。

  《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2015]3號)第一條規(guī)定,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)[2001]416號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:

 。1)關注類貸款,計提比例為2%;

 。2)次級類貸款,計提比例為25%;

 。3)可疑類貸款,計提比例為50%;

  (4)損失類貸款,計提比例為100%。

  同時文件第三、四條規(guī)定,所稱中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

  【拓展內(nèi)容】

  預繳企業(yè)所得稅實務常見問題

  問題一

  企業(yè)季度預繳所得稅時,可以彌補以前年度虧損嗎?

  解答:根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號填報說明規(guī)定:第8行‘彌補以前年度虧損’:填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額!

  其中表間關系:實際利潤額(4行+5行—6行—7行—8行)

  即公式:實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額—彌補以前年度虧損

  因此,企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損

  問題二

  企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損,但不能彌補本年度前幾個季度虧損?

  【例】四季度有利潤,但是本年累計后仍為虧損,網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅,要交企業(yè)所得稅嗎?

  解答:網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中,企業(yè)所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類)以累計數(shù)為計稅依據(jù)。累計數(shù)為負數(shù),企業(yè)所得稅季報應零申報。

  【例】企業(yè)一季度是負利潤的,而第二季度是有利潤的,請問所得稅按第二季度的利潤交,還是按一至二季度累計利潤交的?

  解答:企業(yè)所得稅是按年度匯繳,季度預繳計算,1—2季度累計利潤總額為正數(shù)時,乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅,為零或負數(shù)時,不用計算企業(yè)所得稅。

  也就是說,企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損,也可以彌補本年度虧損。

  問題三

  企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時尚未取得的成本、費用發(fā)票,所得稅如何處理?

  解答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

  因此,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。

  問題四

  所得稅預繳階段是否作成本費用常規(guī)的納稅調(diào)整?

  解答:根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明:

  第9行“實際利潤額”:根據(jù)本表相關行次計算結(jié)果填報。第9行=4行+5行—6行—7行—8行。

  第10行“稅率(25%)”:填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

  第11行“應納所得稅額”:根據(jù)相關行次計算結(jié)果填報。第11行=9行×10行,且11行≥0?绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時,第11行≠9行×10行。

  因此,對于在企業(yè)所得稅預繳申報中涉及的諸如廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關涉稅事項,企業(yè)也只需要按會計制度或企業(yè)會計準則的規(guī)定進行處理,無須進行納稅調(diào)整。

  通俗的說一句,企業(yè)所得稅季度申報表都沒有“納稅調(diào)整”一項,所以說不需要諸如廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關涉稅事項,企業(yè)所得稅預繳時不需要納稅調(diào)整。

  問題五

  企業(yè)所得稅預繳表營業(yè)成本含期間費用嗎?

  解答:根據(jù)國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明:該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

  營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

  營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

  因此,該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。

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