填報(bào)納稅申報(bào)表應(yīng)注意的幾種情形

　　享受減稅的小型微利企業(yè)應(yīng)注意：由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進(jìn)稅率，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額高于10萬(wàn)元不足30萬(wàn)元時(shí)，需全額按20%計(jì)繳稅款;高于30萬(wàn)元時(shí)，則全額按25%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。

　　在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫(xiě)2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》，年度匯算清繳的申報(bào)表待國(guó)家稅務(wù)總局另行制定;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報(bào)2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi))》。

　　一、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類(lèi)申報(bào)表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的納稅人，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的納稅人，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積。

　　二、實(shí)行查賬征收，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類(lèi)申報(bào)表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

　　三、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)B類(lèi)申報(bào)表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

　　四、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)具體情況，通過(guò)調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無(wú)需再報(bào)送相關(guān)資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)B類(lèi)申報(bào)表，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)作為申報(bào)表第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

　　五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　七、在新政發(fā)布之前已預(yù)繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

　　2014年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)其年度申報(bào)情況，幫助納稅人在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料即可。

　　稅官建議

　　納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和知曉稅法對(duì)各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，特別是房地產(chǎn)、建筑安裝、租賃業(yè)企業(yè)等還應(yīng)知曉相關(guān)行業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定，正確區(qū)分會(huì)計(jì)處理與稅收處理的差異;更不得以客戶交款時(shí)間集中、公司財(cái)務(wù)人員少等自身的主觀原因作為不遵守稅法規(guī)定的借口;對(duì)各類(lèi)應(yīng)稅行為依照稅法規(guī)定按期申報(bào)納稅，以避免因?qū)�納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，而遭受被追繳稅款后還被加收滯納金甚至罰款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間，請(qǐng)一定要遵守《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條關(guān)于“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票”的規(guī)定，不應(yīng)提前也不得延后。

　　稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。從總體來(lái)說(shuō)，稅收作為國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。如個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點(diǎn)，有助于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。消費(fèi)稅對(duì)特定的消費(fèi)品征稅，能達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)消費(fèi)的目的。

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