減免稅辦稅務(wù)指南

　　一、增值稅稅收優(yōu)惠

　　(一)資源綜合利用生產(chǎn)企業(yè)增值稅優(yōu)惠

　　1、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土;在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的水泥;利用城市生活垃圾生產(chǎn)電力等實行增值稅即征即退的政策;

　　2、對企業(yè)以木材“三剩物”和“次小薪材”為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法;

　　3、利用煤矸石、煤泥、油母頁巖、石煤和風力生產(chǎn)的電力以及部分新型墻體材料產(chǎn)品實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策。

　　申請減免增值稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)書面申請

　　2、資源綜合利用產(chǎn)品(項目)認定證書

　　3、資源綜合利用摻灰(渣)比例計算表

　　(二)民政福利企業(yè)增值稅先征稅后返還

　　安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅貨物經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，給予返還全部已納增值稅的照顧;

　　安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，未達到50%的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧。

　　申請增值稅先征稅后返還時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)書面申請

　　2、《民政福利企業(yè)增值稅退稅審批表》

　　3、《云南省社會福利企業(yè)證書》

　　4、入庫稅款繳款書復(fù)印件

　　(三)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)增值稅即征即退

　　對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

　　申請增值稅即征即退時需提供如下資料：

　　1.企業(yè)書面申請

　　2.《增值稅優(yōu)惠政策資格申請核定表》

　　3.軟件產(chǎn)品認定書

　　(四)生產(chǎn)經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，下列貨物免征增值稅：

　　1、生產(chǎn)銷售的農(nóng)膜、氮肥、磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥等化肥。

　　2、生產(chǎn)銷售的阿維素菌、胺菊酯、百菌清等農(nóng)藥。

　　3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

　　申請增值稅減免需提供如下資料：

　　1、企業(yè)書面申請

　　2、《增值稅優(yōu)惠政策申請審批表》

　　3、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

　　二、內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　(一)新辦企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅

　　對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，免征所得稅兩年;對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，可減征或免征所得稅一年;新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可免征所得稅三年;勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅二年。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

　　(二)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　對設(shè)在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，其當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)(經(jīng)營期在十年以上)，且上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起(外商投資企業(yè)自獲利年度起)，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，需省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件

　　(三)社會福利企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅

　　對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”的，免征所得稅;安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達35%的，減半征收所得稅。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、當年福利企業(yè)年檢年審合格證書

　　(四)資源綜合利用企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅

　　企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年;企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或者免征所得稅一年

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、資源綜合利用專家鑒定會議紀要復(fù)印件

　　(五)下崗再就業(yè)企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅

　　1、對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和新辦的商貿(mào)企業(yè)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅;企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可減征企業(yè)所得稅。

　　2.對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)減征企業(yè)所得稅額30%。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　(1)減免稅申請表

　　(2)《服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或《商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》

　　(3)資產(chǎn)負債表

　　(4)企業(yè)工資支付憑證(工資表)

　　3、對勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　(1)減免稅申請表

　　(2)企業(yè)財務(wù)報表

　　(3)企業(yè)工資支付憑證(工資表)

　　(六)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅

　　企業(yè)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)或經(jīng)省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組評審確認公布的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級重點龍頭企業(yè);從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，免征企業(yè)所得稅。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定書或省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組評審認定書

　　(七)文化體制改革企業(yè)申請減免所得稅

　　下列文化體制改革企業(yè)可減免企業(yè)所得稅：

　　1、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得;

　　2、對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅;

　　3、在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，免征企業(yè)所得稅。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1.企業(yè)減免稅申請

　　2.納稅人的財務(wù)會計報表

　　3.國企改革領(lǐng)導(dǎo)小組的批復(fù)

　　(八)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)申請減免所得稅

　　對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、企業(yè)合同章程

　　4、新辦軟件企業(yè)認定證書

　　5.重點軟件企業(yè)認定證書或集成電路企業(yè)的認定證書

　　三、外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　(一)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、外經(jīng)貿(mào)部門批準證書復(fù)印件

　　3、企業(yè)合同章程

　　4、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認定表

　　5、其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營期

　　6、企業(yè)彌補虧損的情況、上年度財務(wù)決算報表復(fù)印件、注冊資金到位情況

　　(二)外商投資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　1、從事港口建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　申請減免企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、外經(jīng)貿(mào)部門頒發(fā)的批準證書復(fù)印件

　　3、資金到位情況

　　4、審核確認部門出具的有關(guān)證明文件

　　(三)減按15%征收外商投資企業(yè)所得稅

　　可以減按15%征收企業(yè)所得稅的企業(yè)包括：

　　1、在國家級經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：技術(shù)密集、知識密集型的項目;外商投資在三千萬美元以上，回收投資時間長的項目;能源、交通、港口建設(shè)的項目。

　　2、從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)。

　　3、在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。?

　　4、在其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。

　　5、設(shè)在國家級經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

　　6、設(shè)在中西部地區(qū)鼓勵類外商投資企業(yè)，在報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，延長三年減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　申請減按15%征收企業(yè)所得稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、外經(jīng)貿(mào)部門頒發(fā)的批準證書復(fù)印件

　　3、法人證明、章程、可行性研究報告或項目建議書

　　4、政府主管部門的批準文件

　　5、注冊資金到位情況

　　6.主導(dǎo)產(chǎn)品銷售收入比例情況

　　四、非公經(jīng)濟稅收優(yōu)惠

　　1、提高個體工商戶增值稅起征點：銷售貨物的月銷售額5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元;按次納稅的每次(日)銷售額200元。納稅人銷售額未達到上述起征點的，免征增值稅。

　　2、對新辦的非公有制企業(yè)(限制產(chǎn)業(yè)除外)，自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅3年。

　　3、非公企業(yè)初次兼并或收購(絕對控股51%以上)國有、集體企業(yè)的，自完成法律程序、實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之日起，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，以兼并或收購前一年的經(jīng)營所得為基數(shù)，新增部分免征企業(yè)所得稅3年。

　　4、凡同時符合企業(yè)注冊資本金中省外投資比例占51%以上和投資額在500萬元以上兩個條件的新辦企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前三年免征企業(yè)所得稅，后兩年減半征收企業(yè)所得稅。以上兩個條件中只符合一個條件的新辦非公企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅2年。

　　5、非公企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的各項費用，允許在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除;非公企業(yè)通過非營利性社會團體、國家機關(guān)用于教育、衛(wèi)生、民政、扶貧、救災(zāi)、“希望工程”、“光彩事業(yè)”等社會公益性事業(yè)的捐贈支出，準予在所得稅前全額扣除。

　　申請非公經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、國稅機關(guān)要求提供的其他材料

　　五、實施“走出去”企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　我省企業(yè)到境外投資經(jīng)營，中方分得的稅后利潤，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅;免稅期滿后，按西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減按15%的稅率計征企業(yè)所得稅。

　　符合規(guī)定條件的對外出口貨物(包括人民幣結(jié)算方式)可享受退(免)增值稅、消費稅優(yōu)惠政策。

　　申請減免稅時需提供如下資料：

　　1、企業(yè)減免稅申請

　　2、納稅人的財務(wù)會計報表

　　3、國稅機關(guān)要求提供的其他材料

　　六、內(nèi)資企業(yè)財產(chǎn)損失、呆帳損失申請稅前扣除

　　納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

　　申請財產(chǎn)損失稅前扣除時需提供如下資料：

　　1、財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告

　　2、《財產(chǎn)損失稅前扣除審批表》、《財產(chǎn)損失稅前扣除明細表》

　　3、有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定確認的財產(chǎn)損失證明資料

　　4、固定資產(chǎn)卡片、明細賬、變現(xiàn)入賬的會計憑證(復(fù)印件)

　　5、由清查人、部門負責人和企業(yè)負責人簽署意見的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤點清查的基礎(chǔ)資料(復(fù)印件)和報損固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的清冊

　　6、有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料

　　七、出口退稅優(yōu)惠

　　(一)外貿(mào)(邊貿(mào))企業(yè)出口退(免)稅優(yōu)惠

　　從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，到所在地主管出口退稅的國稅機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)后，其出口的貨物可按規(guī)定辦理退(免)稅。

　　申請出口退(免)稅時需提供如下資料：

　　1、出口貨物退(免)稅申報表及相關(guān)資料

　　2、外(邊)貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票

　　3、出口貨物報關(guān)單

　　4、出口收匯核銷單

　　5、國稅局監(jiān)制的出口發(fā)票

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅

　　生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，其增值稅可實行免、抵、退稅;出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅;小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物免征增值稅;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)申請出口貨物免、抵、退稅時需提供如下資料：

　　l、出口貨物退(免)稅申報表及相關(guān)資料

　　2、國稅局監(jiān)制的出口發(fā)票

　　3、出口貨物報關(guān)單

　　4、出口收匯核銷單

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