增值稅即征即退優(yōu)惠政策審批及處理流程

時間：2022-02-28 15:34:55 辦稅指南我要投稿

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　　增值稅即征即退優(yōu)惠政策審批及處理流程篇1

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(國家稅務總局公告2014年第10號)規(guī)定，增值稅即征即退審批是予以保留的非行政許可審批事項�，F(xiàn)將有關(guān)注意事項表述如下：

　　政策依據(jù)。增值稅即征即退主要政策依據(jù)：《稅收征收管理法》、《財政部關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預字〔1994〕第55號)及《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第60號，以下簡稱60號公告)等。

　　主要內(nèi)容。為扶持企業(yè)發(fā)展，提高納稅人資金使用效率，60號公告決定自2011年12月1日起，由原來的先評估后退稅改為先退稅后評估的管理模式。現(xiàn)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策主要有：

　　1.自2011年1月1日起，對納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其實際稅負超過3%部分實行即征即退。

　　2.自2012年1月1日起，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，納稅人應分別核算、分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

　　3.自2013年1月1日至2017年12月31日，對動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，其增值稅實際稅負超過3%部分實行即征即退。

　　4.自2007年7月1日起，對安置殘疾人的單位，按實際安置殘疾人數(shù)，限額即征即退增值稅。

　　5.“營改增”試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務以及安置殘疾人的單位、提供管道運輸服務、提供有形動產(chǎn)融資租賃服務等實行增值稅即征即退政策等。

　　6.如何審批及處理見本文左圖。

　　存在問題。實行先退稅后評估，對指標異常的疑點不能排除的，還要移交稅務稽查部門查處。如有違法行為，已退稅款必須追繳，同時將涉及罰款和加處滯納金等，構(gòu)成犯罪的還要承擔刑事責任，無疑加大了涉稅風險。

　　注意事項。60號公告只是辦稅流程的調(diào)整，并非是政策的放寬。納稅人應準確核算即征即退貨物、勞務和應稅服務的銷售額、應納稅額、應退稅額，規(guī)避和化解涉稅風險。

　　增值稅即征即退優(yōu)惠政策審批及處理流程篇2

　　一、申請資格認定

　　申請軟件企業(yè)的增值稅即征即退必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

　　二、軟件產(chǎn)品增值稅的規(guī)定

　　軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，軟件產(chǎn)品包括非嵌入式軟件產(chǎn)品（計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)）和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

　　●銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分施行即征即退政策。

　　●在計算嵌入式軟件產(chǎn)品時，軟件產(chǎn)品的.銷售額要扣除計算機硬件、設備銷售額。

　　●對于銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　●對于軟件交付使用后收取的技術(shù)服務費等費用，按照6%繳納增值稅。

　　三、關(guān)于享受增值稅即征即退政策的相關(guān)要求

　　1、進項稅額

　　●增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，應單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額。

　　●對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額，并于第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分攤方式報主管稅務機關(guān)備案，分攤方式自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

　　●對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。如果對于無法劃分的進項稅額，納稅人應選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤。

　　2、銷售額

　　對隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。

　　對于嵌入式的軟件產(chǎn)品中計算機硬件、機器設備的銷售額按照以下順序確定：

　　●按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

　　●按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

　　●按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定；

　　●計算機硬件、機器設備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設備成本×（1＋10%）。

　　3、發(fā)票的開具

　　享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的發(fā)票品名開具有嚴格要求：銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致；取得軟件產(chǎn)品銷售收入開具發(fā)票時，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審核表》上的名稱完全一致。

　　對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應與計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票；對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。

　　四、軟件企業(yè)申請即征即退的流程

　　1、優(yōu)惠政策資料報送及增值稅即征即退備案

　　辦理資料

　　-《納稅人進項稅額分攤方式備案報告表》2份加營業(yè)執(zhí)照

　　-《稅務資格備案表》2份；取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

　　辦理地點

　　可通過當?shù)氐霓k稅服務大廳辦理（非電子稅務局）。

　　2、申報繳稅

　　軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，進項稅額按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務”縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。具體的表格見附件1

　　3、辦理退稅需要的資料

　　●增值稅繳費的完稅證明；

　　●稅務機關(guān)認可的其他記載應退稅款內(nèi)容的資料1份；