居民企業(yè)租賃非居民企業(yè)房產(chǎn)租金如何繳稅
【問題】
外國一家企業(yè)在中國境內(nèi)沒有機構(gòu)，但在中國境內(nèi)購置了房產(chǎn)，國內(nèi)居民企業(yè)租用該房產(chǎn)，交繳租金時是否需要扣繳企業(yè)所得稅?
【解答】
《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的租金所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的'單位或者個人為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂租金所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
因此，國內(nèi)居民企業(yè)應(yīng)在與非居民企業(yè)簽定租賃合同之日起30日內(nèi)，作為扣繳義務(wù)人向所在主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，同時報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。國內(nèi)居民企業(yè)在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付租金所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。這里的所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。相關(guān)計稅公式為：扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率，其中租金所得的應(yīng)納稅所得額是以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率(《企業(yè)所得稅法實施條例》第91條規(guī)定為10%)，或者由非居民向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請享受稅收協(xié)定待遇，經(jīng)批準后享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。
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