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非房地產(chǎn)企業(yè)是否繳納土地增值稅？
問題內(nèi)容：
我公司是一家非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，07年公司售賣了一間商鋪，在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)已按1%征收了土地增值稅，現(xiàn)在稅局的征管員要求公司土地增值稅清算，我公司不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請(qǐng)問，要不要作土地增值稅清算？如要，其法規(guī)依據(jù)是什么？
回復(fù)意見：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定：
“第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：
“第十六條 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。”
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）規(guī)定：
“三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題
各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場(chǎng)發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時(shí)調(diào)整。工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。
對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)目金額配比的原則，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。”
根據(jù)上述規(guī)定，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，按規(guī)定預(yù)征了土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后是要進(jìn)行清算的。
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