稅收征管法對納稅檢查的相關(guān)規(guī)定

　　一、稅務(wù)檢查概述

　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，是監(jiān)督、控制稅收法律、法規(guī)有效實施的重要手段，是稅收管理過程的核心手段和必要環(huán)節(jié)。稅務(wù)檢查包括日常檢查、專項檢查、重點檢查和專案檢查等。

　　二、稅務(wù)檢查權(quán)

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)享有如下稅務(wù)檢查權(quán)：

　　(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料;

　　(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況;

　　(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;

　　(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況;

　　(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;

　　(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途;

　　(七)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還;

　　(八)稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

　　三、稅務(wù)檢查中納稅人的權(quán)力和義務(wù)

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 ;

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;

　　3、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;

　　4、納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)力;

　　5、納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)力;

　　6、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　四、稅務(wù)檢查中稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

　　1、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

　　2、任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎勵。

　　五、稅務(wù)檢查的基本程序

　　根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，稅務(wù)檢查的基本程序包括選案、檢查實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，四個環(huán)節(jié)實行分工負(fù)責(zé)，相互合作、相互制約。

　　(一)選案是確定稅務(wù)檢查對象的過程，稅務(wù)檢查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法單獨或綜合產(chǎn)生：

　　1、利用計算機選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選;

　　2、根據(jù)檢查計劃按一定比例隨機抽樣選案;

　　3、根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

　　(二)、檢查實施是對檢查對象進(jìn)行納稅檢查，客觀、公正地反映納稅人遵守稅收法律法規(guī)的情況的過程。

　　(三)審理是對檢查實施中發(fā)現(xiàn)的問題及法律法規(guī)的適用進(jìn)行甄別、定性的過程。

　　(四)執(zhí)行是向納稅追繳不繳少繳和欠繳稅款的過程，可以采取金融機構(gòu)扣繳，查封、扣押、拍賣等強制執(zhí)行措施。

　　六、稅務(wù)檢查告知事項

　　1、稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上罰款，對法人或其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利;當(dāng)事人自收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》之日起三日內(nèi)提出聽證請求;逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可在接到處理決定書之日起六十日內(nèi)依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)依法向人民法院起訴。

　　3、當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到?jīng)Q定書之日起六十日內(nèi)依法申請行政復(fù)議，也可以在三個月內(nèi)直接向人民法院起訴。

【稅收征管法對納稅檢查的相關(guān)規(guī)定】相關(guān)文章：

選擇按小規(guī)模納稅人納稅08-01

納稅種類08-09

國內(nèi)稅收策劃04-02

稅收的種類有哪些02-24

納稅申報詳細(xì)流程04-21

分支機構(gòu)怎樣認(rèn)定納稅03-30

新辦納稅人辦稅指南09-06

小微企業(yè)如何辦理納稅申報04-02

納稅人識別號查詢說明03-31

消費稅應(yīng)納稅額的計算與例題03-17