稅負轉(zhuǎn)嫁存在的條件
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稅負轉(zhuǎn)嫁存在的條件
一般地說，稅負轉(zhuǎn)嫁的存在主要取決于以下兩方面條件：
一、商品經(jīng)濟的存在
稅負轉(zhuǎn)嫁是在商品交換中通過商品價格的變動實現(xiàn)的。沒有商品交換的存在，就不會有稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁。因此，商品經(jīng)濟是稅負轉(zhuǎn)嫁的經(jīng)濟前提。從歷史上看，在以自給自足為基礎(chǔ)的自然經(jīng)濟社會里，產(chǎn)品一般不經(jīng)過市場交換，直接從生產(chǎn)領(lǐng)域進入消費領(lǐng)域。在這個時期，農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的主要部門，國家征稅主要是課自于土地及土地生產(chǎn)物的稅收，這部分稅收只能由土地所有者負擔，納稅人不能實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，出現(xiàn)了商品生產(chǎn)和商品交換。在資本主義社會，商品經(jīng)濟高度發(fā)展。在商品經(jīng)濟條件下，一切商品的價值都通過貨幣形式表現(xiàn)為價格，商品交換突破了時間和地域的限制而大規(guī)模地發(fā)展起來，為商品和商品流轉(zhuǎn)額的征稅開辟了廣闊的場所，同時也為商品課稅豹轉(zhuǎn)嫁提供了可能，商品課稅也迂回地或間接地通過價格助變動實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。
二、自由定價體制的存在
稅負轉(zhuǎn)嫁是和價格運動直接聯(lián)系的，一般是通過提高銘貨的售價率壓低進貨的購價來實現(xiàn)的。其中，有些稅種的稅負可以直席通淳價格的變動實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁；有些稅種的稅負是通過資本投向的改變，影響商品供求關(guān)系間接地通過價格的變動實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。無論采取哪種轉(zhuǎn)嫁形式，都依賴于價格的變動。因此，自由定價制度是稅負轉(zhuǎn)嫁存在的基本條件。
自由定價制度是指生產(chǎn)經(jīng)營者或其他市場主體可以根據(jù)市場供求關(guān)系的變化自行定價的價格制度。價格制度主要有三種類型：即政府指令性計劃價格制度、浮動價格制度和自由價格制度。在政府指令性計劃價格制度下，生產(chǎn)經(jīng)營者或其他市場主體沒有自己的定價權(quán)，價格直接由政府控制，納稅人不能通過價格變動實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。在浮動價格制度下，政府確定商品的最高限價或最低限價，在浮動幅度范圍內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營者和其他市場主體有一定的自由定價權(quán)，可以在一定程度和范圍內(nèi)實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。在自由定價制度下，生產(chǎn)經(jīng)營者和其他市場主體完全可以根據(jù)市場供求關(guān)系的變化自由定價，稅負可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。
通過對稅負轉(zhuǎn)嫁存在條件的分析，必然得出這樣的結(jié)論：我國在實行高度集中的計劃管理體制下，基本上不存在稅負轉(zhuǎn)嫁。實行市場經(jīng)濟體制后，客觀上存在著稅負轉(zhuǎn)嫁。因為：市場經(jīng)濟是一種高度發(fā)達的商品經(jīng)濟。在這種體制下，商品的生產(chǎn)經(jīng)營者和其他市場主體各有獨立的物質(zhì)利益。盈利成為一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本動機，實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁成為各類納稅人的主觀動機和愿望。同時，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，政府對價格大部分放開，企業(yè)已有很大的自由定價權(quán)，以自由價格為基礎(chǔ)的'自由定價制度已基本形成，稅負轉(zhuǎn)嫁的客現(xiàn)條件已經(jīng)具備。因此，在商品經(jīng)濟中客觀存在的稅負轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，在我國市場經(jīng)濟中也必然客觀存在。
稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)則
稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁以及如何轉(zhuǎn)嫁，決定于多種因素。理論和實踐往往不一致。有時理論上認為可以轉(zhuǎn)嫁，而在具體情況下卻不能轉(zhuǎn)嫁或較難轉(zhuǎn)嫁；有時理論上認為不易轉(zhuǎn)嫁，而實際中卻實現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。在各種不同類別的稅收中，稅負能否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁的難易程度也是不同的。但稅負轉(zhuǎn)嫁作為稅收負擔的運動，總是有其最一般的規(guī)則。認識稅負轉(zhuǎn)嫁的規(guī)則，有助于稅負轉(zhuǎn)嫁成功。
稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過商品或勞務(wù)的價格變動而實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，除對工資收入者所課征的稅收不能轉(zhuǎn)嫁外，其他各種稅收均與價格存在一定關(guān)系，均可不同程度地轉(zhuǎn)嫁出去，尤其是對商品課征的稅最易轉(zhuǎn)嫁。
影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素主要有：市場狀況、供需彈性、成本變化、稅收種類、有無未實現(xiàn)盈利以及政治管轄范圍等因素。稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)則是同這些因素相聯(lián)系的。
一、稅負轉(zhuǎn)嫁與價格自由變動的規(guī)則
價格自由變動是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。稅負轉(zhuǎn)嫁涉及到課稅商品價格的構(gòu)成問題，稅負轉(zhuǎn)嫁后存在于經(jīng)濟交易之中，通過價格變動實現(xiàn)。課稅不會導致課稅商品價格的提高，也就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負由賣方自己負擔。課稅以后，若價格增高，稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。若價格增加少于稅額，則稅負由買賣雙方共同承擔。若價格增加多于稅額，則不僅稅負轉(zhuǎn)嫁，賣方還可以獲得額外收益。因此可以說，沒有價格自由波動，就不存在稅負轉(zhuǎn)嫁。
二、稅負轉(zhuǎn)嫁與供求彈性法則
供需彈性是影響稅負轉(zhuǎn)嫁最直接的因素。在自由競爭的市場上，課稅商品價格能否增高，不是供給一方或需求一方愿意與否的問題，而是市場上供需彈性的壓力問題。一般說來，對商品課征的稅收往往向沒有彈性的方向轉(zhuǎn)嫁，稅負轉(zhuǎn)嫁與供需彈性存在方向相反的關(guān)系。需求彈性越大，稅負越向供給者轉(zhuǎn)嫁；供給彈性越大，稅負越向需求者轉(zhuǎn)嫁。此即為稅負轉(zhuǎn)嫁的一般法則。
三、稅負轉(zhuǎn)嫁與成本變動規(guī)則
在成本固定、遞增和遞減三種場合，稅負轉(zhuǎn)嫁有不同規(guī)則。成本固定的商品，所課之稅有全部轉(zhuǎn)嫁買方的可能；成本遞增商品，所課之稅轉(zhuǎn)嫁于買方的金額可能少于所課稅款額；成本遞減商品，不僅所課之稅可以完全轉(zhuǎn)嫁給買方，還可獲得多于稅額的價格利益。
四、稅負轉(zhuǎn)嫁與課稅制度的關(guān)系
間接稅稅負易于轉(zhuǎn)嫁，直接稅稅負不易轉(zhuǎn)嫁。如對人的所得課稅，較難轉(zhuǎn)嫁；而對于商品課征的消費稅等，則較易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍廣的，即課稅能遍及同一性質(zhì)所有或大部分商品的，轉(zhuǎn)嫁易，反之則難轉(zhuǎn)嫁。如茶和咖啡同屬飲用商品，如果課稅于茶而咖啡免稅，當茶價增加時，飲茶者改飲咖啡，以致茶的消費減少。此時茶商則不敢把全部稅款加于茶價之內(nèi)，也即轉(zhuǎn)嫁較難。
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