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做好經(jīng)營過程中的稅收籌劃
做好經(jīng)營過程中的稅收籌劃
利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，是計算所得稅的重要依據(jù)。內(nèi)于利潤的大小與企業(yè)所選擇的會計方法密切相關(guān)，而會計準則往往給企業(yè)提供了選擇的機會，這也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業(yè)也可通過對生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔(dān)。下面從收入與支出方面分別予以說明。
1．收入的稅收籌劃。主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在：(1)銷售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認時間有不同的標(biāo)準。現(xiàn)行稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認時間；賒銷和分期收款銷貸方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付貨物時確認收入實現(xiàn)。這樣，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認的時間，可以合理歸屬所得年度，以達到減稅或延緩納稅的目的。(2)收入確認時點的選擇。每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認的標(biāo)準條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制，可以控制收入確認的時間。例如，直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，從而延遲納稅。
2．成本費用的稅收籌劃。即基于稅法對成本、費用的確認和計算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式的策略。主要有：
(1)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算十分重要。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，采用不同的折舊方法，雖然應(yīng)計提的折舊總額是相等的，但各期的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應(yīng)納稅額。折舊方法的選擇已成為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的主要手段之一。
(2)存貨計價方法的選擇。根據(jù)現(xiàn)行稅法，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等不同方法，存貨計價方法的選擇對企業(yè)的損益有著直接的影響，從而影響所得稅。一般來說，當(dāng)物價逐漸下降時，先進先出法計算的成本較高，應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少；而當(dāng)物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法可相對減輕所得稅負擔(dān)。因此，不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。采取何種方法為佳，則應(yīng)具體情況具體分析。
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