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稅收的種類有哪些
在現(xiàn)實(shí)學(xué)習(xí)生活中，大家最不陌生的就是知識(shí)點(diǎn)吧！知識(shí)點(diǎn)也不一定都是文字，數(shù)學(xué)的知識(shí)點(diǎn)除了定義，同樣重要的公式也可以理解為知識(shí)點(diǎn)。哪些才是我們真正需要的知識(shí)點(diǎn)呢？以下是小編精心整理的稅收的種類有哪些，希望能夠幫助到大家。
稅收的種類
(1)增值稅。從事商業(yè)經(jīng)營的個(gè)體戶通常按照其銷售額4%的征收率繳納增值稅;從事工業(yè)生產(chǎn)的，征收稅率為6%。
(2)消費(fèi)稅。從事薯類白酒、鞭炮生產(chǎn)的個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)按其銷售額納15%的消費(fèi)稅。
(3)營業(yè)稅。從事服務(wù)業(yè)的個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)按照其營業(yè)收入繳納5%的營業(yè)稅。
(4)城市維護(hù)建設(shè)稅。這種稅是按照個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額附征的，實(shí)行1%到7%的地區(qū)差別稅率。
(5)個(gè)人所得稅。其中，生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)按照5%到35%的五級超額累進(jìn)稅率納稅;股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅率為20%。
(6)房產(chǎn)稅。其中，按照房產(chǎn)余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;按照房租收入計(jì)稅的，稅率為12%。
(7)城鎮(zhèn)土地使用稅。此是向使用城鎮(zhèn)土地者征收的，實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。
(8)屠宰稅。此稅是向屠宰或者收購*、牛、羊等應(yīng)稅牲畜者征收的，使用定額稅率或者比例稅率。
稅收分類方式主要有哪些
1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。
(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)。
(3)財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對象(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等)。
(4)資源稅類——以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對象(資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等)。
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
(1)工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(絕大部分)。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，是籌集國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的稅收工具。占稅收總額超過90%以上。
(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅以及對入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。和船舶噸稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。
(2)地方稅。屬于地方各級政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府的財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。補(bǔ)充：企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅。
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
(1)從價(jià)稅是以征稅對象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法，如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。
計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=課稅對象的價(jià)格×比例稅率(2)從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。從量稅實(shí)行定額稅率，不受征稅對象價(jià)格變動(dòng)的影響，稅負(fù)水平較為固定，計(jì)算簡便如資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。
計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額(3)復(fù)合稅是對某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法。如消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。
計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=從量稅額+從價(jià)稅額
(一) 不予征稅方法
不予征稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。每一種稅都規(guī)定有明確的稅收征稅范圍，相對于具體稅種而言，只對納入征稅范圍的 經(jīng)營行為、所得或財(cái)產(chǎn)征稅，對于沒有納入征稅范圍的則不予征稅，納稅人可以在對照稅收 政策、權(quán)衡各方面利益的前提下，對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)作出事前安排，在多種備選方案中 選擇不予征稅的方案。如我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在不動(dòng)產(chǎn)出售、出租和投資等方案中，從 營業(yè)稅不予征稅角度考慮，可以選擇投資方式;在土地、地上建筑物及其附著物的出售、出 租或投資等方案中，從土地增值稅不予征稅角度考慮，可以選擇出租或投資方案。 不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中,會(huì)出現(xiàn)兩種情況:一是不予 征某種稅同時(shí)應(yīng)征類似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅，如前述的以不動(dòng) 產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)參與利潤分配的，按我國現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，既不征收 營業(yè)稅，也不征收增值稅。
(二) 減免稅方法
減免稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng) 營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。許多稅種國家在規(guī)定征稅的具體政策同時(shí)，對于特殊的經(jīng)營活動(dòng)或納稅人，通過減免 稅優(yōu)惠政策作出照顧或鼓勵(lì)的政策規(guī)定，納稅人可以對照國家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事 前對其經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)的報(bào)批或備案手續(xù)，享受 減稅或免稅。
(三) 稅率差異方法
稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的 經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。在我國，有的稅種是國家根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)成分、所得項(xiàng)目、企業(yè)類型的不同，規(guī)定 有差異的稅率，也有的稅種國家規(guī)定的是幅度稅率，由各地根據(jù)情況作出具體稅率的規(guī)定， 這就使不同的經(jīng)營、投資、理財(cái)情況在稅率運(yùn)用上會(huì)出現(xiàn)差異，納稅人可以對照政策規(guī)定， 在多種方案中進(jìn)行選擇，以適用較低的稅率。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè)，減按1 5 % 的稅率征收企業(yè)所得稅;城鎮(zhèn)土地使用稅對不同的區(qū)域規(guī)定高低 不等的適用稅額。正是由于這一稅率差異，納稅人應(yīng)在權(quán)衡各種利益的前提下，對投資區(qū) 域 、投資行業(yè)、經(jīng)營方式等作出籌劃，以適用相應(yīng)的低稅率。
(四) 分割方法
分割方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不 同納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果， 以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。
(五) 扣除方法
扣除方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅 依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。 一般地，所得稅都是以納稅人收入或所得額作必要扣除后作為計(jì)稅依據(jù)的，即使是以 收入為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅，也規(guī)定有不少項(xiàng)目可以在計(jì)稅依據(jù)中扣除。納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi) 用或支出時(shí)，對費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政 策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除。
(六) 抵免方法
抵免方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資t、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅 額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。已納稅額或支出的抵免可以直接減少納稅人應(yīng)納稅額，可以避免重復(fù)征稅或引導(dǎo)納 稅人經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)。在我國規(guī)定的境外所得已納所得稅額的抵免，企業(yè)購置用 于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按1 0 % 的比例抵免企業(yè)所得 稅額，外購貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵免增值稅銷項(xiàng)稅額等，都是納稅人考慮的稅收籌劃 方面。納稅人可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況，對照政策規(guī)定，事前作出安排，以抵免技術(shù)減輕 稅收負(fù)擔(dān)。
(七)延期納稅方法
延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的 當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。 延期納稅雖然不能減少納稅人的應(yīng)納稅額，但對納稅人而言，納稅期的推后，相當(dāng)于獲 得一筆政府的無息貸款，獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，有利于其資金周轉(zhuǎn)。納稅人根據(jù)國家稅收政 策規(guī)定，合理安排其經(jīng)營行為，可以實(shí)現(xiàn)延期納稅。如在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或 代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲;符合條件的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的辦 法計(jì)入成本和費(fèi)用等。
(八)退稅方法
退稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的相關(guān) 稅款得到退還的方法。 出口退稅、對“集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的再投資退稅”都是納稅人可以進(jìn)行納稅 籌劃的內(nèi)容，退稅是將自己或相關(guān)人已納稅額從國庫中直接退出，一般地，都會(huì)對其條件、 資料、程序、時(shí)間和管理方面作嚴(yán)格的規(guī)定,納稅人應(yīng)根據(jù)自己經(jīng)營活動(dòng)的情況，對政策依 據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策。
稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的、復(fù)雜的工作，涉及面廣、難度大，在運(yùn)用稅收籌劃方法時(shí)，應(yīng) 充分考慮具體情況和政策規(guī)定，各種稅收籌劃方法也不是彼此孤立和矛盾的，有時(shí)應(yīng)相互 配合、綜合運(yùn)用，同時(shí)，隨著稅收籌劃的層次深入和領(lǐng)域的拓寬，還將會(huì)有新的、科學(xué)的稅收 籌劃技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用。
例：
A 公司2008年 對 B 廠貨幣投資500萬元占有5 0 % 的股份。2013年 A公司擬結(jié)束投資，并將所占股份全部轉(zhuǎn)讓給B 廠，雙方商定價(jià)格為900萬元。截止到轉(zhuǎn)讓 時(shí)，B 廠凈資產(chǎn)為1600萬元，其中累計(jì)未分配利潤和盈余公積為600萬元。A 公司擬將此 項(xiàng)投資全部出讓給B 廠(為分析方便，假定A 公司歷年盈利也無減免優(yōu)惠政策;在分利情況 下， B 廠同意全額分配，并支付給A 公司金額不因分利而調(diào)整)。 從 A 公司角度進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)束投資可選擇的方案有兩個(gè):一是進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓;二 是先投資分利，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
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