公共管理畢業(yè)論文-易被遺忘的納稅調(diào)減項目

時間：2024-08-24 13:35:47 辦稅指南我要投稿

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　　1、以前年度提取的各項減值準備，本年度部分或全部轉(zhuǎn)回，未作調(diào)減處理。

公共管理畢業(yè)論文-易被遺忘的納稅調(diào)減項目

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。

　　2、以前年度發(fā)生的或有事項和預(yù)提性質(zhì)的費用如預(yù)計的產(chǎn)品維修費、債務(wù)重組等。

　　因以前年度已作費用處理，本年度實際發(fā)生時，僅是沖減預(yù)計負債、其他應(yīng)付款等，對有關(guān)預(yù)計費用與實際發(fā)生的差額造成的當年費用增加或減少，應(yīng)對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理，否則會加大企業(yè)所得稅負擔，造成重復納稅。

　　3、以前年度未抵扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目。

　　（1）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年營業(yè)收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　�。�2）境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵免。

　�。�3）國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長不超過5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　�。�4）超過工資、薪金2.5%的教育費未抵扣部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　�。�5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應(yīng)納所得稅額，當年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　�。�6）企業(yè)股權(quán)投資損失。國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）明確，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度轉(zhuǎn)結(jié)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在第6年一次性扣除。但企業(yè)所得稅法對此尚未作出明確。

　　4、加計扣除的項目。

　�。�1）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可100%加計扣除。

　�。�2）企業(yè)的研究開發(fā)費按照實際發(fā)生額的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　5、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入。

　　其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計算的預(yù)計利潤，應(yīng)作調(diào)減處理。

　　6、因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)。

　　其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費，往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。

　　7、工效掛鉤企業(yè)本年度動用以前年度工資節(jié)余部分。

　　因以前年度工資基金已作調(diào)增處理，故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

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