設(shè)立登記

（一）設(shè)立登記的政策規(guī)定有哪些？

答：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

4、有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

6、境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

7、以上規(guī)定以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）哪些納稅人應(yīng)辦理國(guó)稅稅務(wù)登記？

答：下列納稅人由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證（正、副本）：

1、應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人；

2、應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人；

3、代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。

（三）辦理設(shè)立登記應(yīng)提交哪些證件、資料？

答：納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)登記表》一式兩份、《納稅人稅種登記表》一式一份，并根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及復(fù)印件；

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書及復(fù)印件；

3、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件；

4、法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件及復(fù)印件；

5、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

 變更登記

（一）變更登記的政策規(guī)定有哪些？

答：納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；

    納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（二）辦理變更登記應(yīng)提供哪些資料？

答：納稅人申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表》一式兩份，涉及稅種變更時(shí)，還應(yīng)領(lǐng)取并填寫《納稅人稅種登記表》一式一份。同時(shí)相應(yīng)提交如下資料：

1、因工商行政管理機(jī)關(guān)登記發(fā)生變更而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)提供如下資料、證件：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表原件及復(fù)印件；

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

（3）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正本、副本和《稅務(wù)登記表》等）；

（4）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2、非工商登記變更因素而變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)提供如下資料、證件：

（1）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

（2）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正本、副本和《稅務(wù)登記表》等）；

（3）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

注銷稅務(wù)登記

     納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

     按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

     納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；

     納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi),向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；

     納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

    （一）以上納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記，領(lǐng)取并按規(guī)定填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》。

    （二）納稅人將填寫好的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料：

     1.主管部門或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議以及其他有關(guān)證件；

     2.原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件正副本；

     3.發(fā)票專用章、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、剩余的空白發(fā)票；

     4.金稅卡、IC卡和讀卡器（適用于一般納稅人）；

     5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。

    （三）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的上述證件、證明、資料核實(shí)無誤后,清理收繳納稅人的原稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、剩余的空白發(fā)票及一般納稅人金稅卡、IC卡和讀卡器。

    （四）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人履行相關(guān)手續(xù)后，將簽注審核意見后的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》退還一份給納稅人；如納稅人不能按期結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法處理。

    （五）納稅人屬于跨區(qū)域遷移的，應(yīng)憑《納稅人遷移通知書》和變更后的工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，以及辦理稅務(wù)登記所需要的資料，到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處重新辦理稅務(wù)登記。

停業(yè)登記

（一）停業(yè)登記的政策規(guī)定有哪些？

答：1、實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

2、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，憑《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

4、納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。

（二）辦理停業(yè)登記應(yīng)提供哪些資料？

答：納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供：

1、《停業(yè)登記表》一式兩份；

2、稅務(wù)登記證（正本、副本）；

3、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、空白發(fā)票；

4、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

    報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人外出經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)登記管理。外出經(jīng)營(yíng)是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

     一、納稅人外出經(jīng)營(yíng)的稅收管理

    第一，申請(qǐng)。納稅人需到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可持以下資料、證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》：

    1、稅務(wù)登記證（副本）；

    2、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》一式二份；

    3、外出經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的相關(guān)證明或租賃合同及復(fù)印件（適用于納稅人到外埠銷售貨物的）；

    4、建筑安裝工程施工合同、中標(biāo)通知書、施工許可證或開工報(bào)告及復(fù)印件（適用于納稅人到外埠從事建筑安裝工程的）。

    第二，受理審核并發(fā)證。稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)受理納稅人填寫的申請(qǐng)，經(jīng)審核無誤后，按照一地一證的原則核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》。外出銷售貨物的，證明有效期一般為30日；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

    第三、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，納稅人應(yīng)于10日內(nèi)將經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營(yíng)情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理核銷手續(xù)。

    二、外縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)驗(yàn)登記

    第一，納稅人申報(bào)。納稅人應(yīng)在到達(dá)外出經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)前，向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并領(lǐng)取《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)》，同時(shí)提交如下證件、資料：稅務(wù)登記證（副本）、《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

    第二、受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人提供的上述資料，審核納稅人填寫表格是否符合要求，附報(bào)資料是否齊全，審核無誤后為納稅人辦理報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)。

    第三，查驗(yàn)。辦理報(bào)驗(yàn)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，報(bào)驗(yàn)與實(shí)際一致的，在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》簽署意見并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；不一致的，報(bào)驗(yàn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收管理。

    納稅人所攜帶貨物未在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》注明地點(diǎn)銷售完畢需異地銷售的，必須經(jīng)過注明地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審，并在證明上轉(zhuǎn)注；異地銷售而未經(jīng)注明地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審轉(zhuǎn)注的，視為未持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

    外出經(jīng)營(yíng)的納稅人需使用發(fā)票的，需提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金后，向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。