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辦稅指南知識(shí)
一、賬簿設(shè)立
�。ㄒ唬⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商業(yè)戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
（二）納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，對(duì)于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書(shū)面記錄并完整保存；對(duì)于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
�。ㄈ⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
二、記賬核算
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。
�。ǘ⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
三、賬簿保管
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)將各種賬簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)、歸檔保管。
�。ǘ┘{稅人的賬簿（包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿）、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。
�。ㄈ┵~簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
四、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任
�。ㄒ唬┘{稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：
1、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
2、未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
�。ǘ┛劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
@2稅務(wù)登記
一、開(kāi)業(yè)登記
（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象和時(shí)限
企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
其他納稅人（除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外），應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
�。ǘ┺k理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記攜帶的資料
納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，填報(bào)稅務(wù)登記表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況提供下列相應(yīng)證件、資料：
1、單位納稅人辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料:
�。�1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；
�。�2）組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；
�。�3）注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分別提供相應(yīng)證明；
�。�4）公司章程復(fù)印件；
�。�5）有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件；
�。�6）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；
�。�7）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件；
�。�8）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；
（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。
2、個(gè)體登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下資料：
（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；
�。�2）業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件；
�。�3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件。
3、個(gè)人合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)出示、提供以下資料：
（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；
（2）組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；
�。�3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件。
�。�4）負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；
4、辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)出示、提供以下資料：
（1）工商臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；
�。�2）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件；
（3）其他資料。
（四）辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序
1、納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取并填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的有關(guān)證件及資料；
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》、提供的證件和資料進(jìn)行審核。對(duì)經(jīng)審核符合要求的，按規(guī)定收取稅務(wù)登記證件工本費(fèi)，并告知在十日內(nèi)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。對(duì)經(jīng)審核不符合規(guī)定要求的，將及時(shí)告知有關(guān)未盡事項(xiàng)并退回補(bǔ)正；
3、納稅人在告知的日期前來(lái)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。
二、變更稅務(wù)登記
�。ㄒ唬┳兏悇�(wù)登記的對(duì)象及時(shí)限
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
�。ǘ┳兏悇�(wù)登記攜帶的資料
申請(qǐng)人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料:
1、因工商登記變更稅務(wù)登記
�。�1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件；
�。�2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；
�。�3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；
�。�4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
2、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，但不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的：
�。�1）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明、資料；
�。�2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；
�。�3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
�。ㄈ┳兏悇�(wù)登記的程序
1、納稅人辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫(xiě)《變更稅務(wù)登記表》，涉及稅種登記內(nèi)容變更的一并填寫(xiě)《納稅人稅種登記表》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的有關(guān)證件及資料；
2、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合要求的按規(guī)定收取稅務(wù)登記證件工本費(fèi)，告知在十日內(nèi)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。對(duì)經(jīng)審核不符合規(guī)定要求的，將及時(shí)告知有關(guān)未盡事項(xiàng)并退回補(bǔ)正；
3、證件核發(fā)。變更稅務(wù)登記的證件核發(fā)按照開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記程序辦理。
三、注銷稅務(wù)登記
�。ㄒ唬┳N稅務(wù)登記的對(duì)象和時(shí)間
1、納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。
2、納稅人因變動(dòng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所變動(dòng)之前申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開(kāi)業(yè)登記辦理。
3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書(shū)面申報(bào)報(bào)告。
�。ǘ┳N稅務(wù)登記的要求
納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票專用章以及其他證件。
�。ㄈ┳N稅務(wù)登記攜帶的資料
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記崗申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取并填寫(xiě)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，并提供如下資料：
1、主管部門(mén)或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議以及其他有關(guān)注銷的文件和證明資料；
2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)放的吊銷決定；
3、稅務(wù)登記證件；
4、其他資料。
�。ㄋ模┳N稅務(wù)登記的程序
1、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)向主管機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取并填寫(xiě)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，同時(shí)提交上述有關(guān)證件及資料；
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取并審核提交的有關(guān)證件、資料。對(duì)經(jīng)審核符合要求的，將告知仍須辦理的事項(xiàng)。對(duì)經(jīng)審核不符合規(guī)定要求的，告知有關(guān)未盡事項(xiàng)并退回補(bǔ)正；
3、納稅人在承諾的時(shí)間到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取審批結(jié)果；
4、對(duì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及到改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按上述程序辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，由納稅人向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新辦理稅務(wù)登記。
四、停復(fù)業(yè)登記
�。ㄒ唬┩I(yè)登記
實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前，持《稅務(wù)登記證》（正、副本）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫(xiě)《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理、審閱納稅人申請(qǐng)資料，對(duì)符合要求的，核準(zhǔn)其停業(yè)申請(qǐng)。納稅人的停業(yè)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)１年。
（二）復(fù)業(yè)登記
納稅人按期或提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書(shū)》，經(jīng)核查后，準(zhǔn)許納稅人領(lǐng)回并啟用《稅務(wù)登記證》（正、副本）和封存的發(fā)票、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，按正常納稅人進(jìn)行管理。
納稅人需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)在停業(yè)期滿前提出申請(qǐng)，按停業(yè)程序進(jìn)行辦理。對(duì)停業(yè)期滿未申請(qǐng)延期復(fù)業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常納稅人進(jìn)行管理。
五、稅務(wù)登記證的使用、管理
（一）納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛。
�。ǘ┘{稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：
1、開(kāi)立銀行帳戶；
2、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；
3、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；
4、申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；
5、申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
6、辦理停業(yè)、歇業(yè)；
7、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
�。ㄈ┒悇�(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
�。ㄋ模┘{稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在１５日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。，憑遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。
�。ㄎ澹┓韶�(zé)任
1、納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的和稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
2、納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，可由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
3、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
六、稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的驗(yàn)證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
七、報(bào)驗(yàn)登記
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人臨時(shí)到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法管理。
@3稅款繳納
一、稅款繳納的方式
１、轉(zhuǎn)賬繳稅，是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書(shū)通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的方式。
２、預(yù)儲(chǔ)賬戶繳稅，是指納稅人在指定銀行開(kāi)設(shè)稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶，按期提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在規(guī)定的期限內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行直接劃解稅款的方式。
�。场⒅崩U稅，是指納稅人用支票繳納稅款的方式。
�。础F(xiàn)金繳稅，是指納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的方式。
�。�、信用卡繳稅，是指納稅人用信用卡繳納稅款的方式。
６、電子繳稅，是指對(duì)實(shí)行稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的單位，納稅人采取電子方式繳納稅款。電子繳稅使用電子繳款書(shū)、電子繳稅付款憑證、電子繳稅入庫(kù)清單等憑證。
二、稅款解繳期限
�。ㄒ唬┰鲋刀�、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款；以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
（二）企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（三）按照規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅商品、貨物的，應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)日向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
�。ㄋ模┢渌惙N，稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款。
�。ㄎ澹┒惙ㄎ疵鞔_規(guī)定納稅期限的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款。
三、延期繳納
（一）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，除按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳納或者解繳稅款外，還應(yīng)從滯納稅款之日起，按日計(jì)算繳納滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
�。ǘ┘{稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
�。ㄈ┘{稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前，持《稅務(wù)登記證》（副本）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》，并提供以下資料：
1、申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告；
2、當(dāng)期納稅申報(bào)表；
3、當(dāng)期（申請(qǐng)當(dāng)日）貨幣資金余額情況及必要支出預(yù)算情況證明；
4、所有銀行存款賬戶對(duì)賬單；
5、當(dāng)期應(yīng)付工資明細(xì)賬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提表；
6、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表；
7、其他資料。
四、稅款補(bǔ)繳與退還
�。ㄒ唬┮蚣{稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
�。ǘ┘{稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
�。ㄈ┘{稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
五、違反稅款繳納規(guī)定的法律責(zé)任
�。ㄒ唬┣范惣捌涮幜P
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
�。ǘ┪窗匆�(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
�。ㄈ┩刀惣捌涮幜P
納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（四）騙稅及其處罰
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
（五）抗稅及其處罰
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
@4納稅申報(bào)
一、納稅申報(bào)的對(duì)象
納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人為正確履行納稅義務(wù)，就納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書(shū)面報(bào)告的法律行為。
納稅人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
二、納稅申報(bào)的期限
（一）各稅種的申報(bào)期限
1、繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，以一個(gè)月為一期納稅的，于期滿后十日內(nèi)申報(bào)，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。
2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)；年度終了后四個(gè)月內(nèi)向其所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。
3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按稅法規(guī)定的期限申報(bào)。
4、稅法未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報(bào)。
�。ǘ┥陥�(bào)期限的順延。納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日是法定休假日的，以休假日期期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
�。ㄈ┭悠谵k理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
三、納稅申報(bào)方式
�。ㄒ唬┥祥T(mén)申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取直接（上門(mén)）申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)、代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報(bào)告。
�。ǘ┼]寄申報(bào)。納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄申報(bào)，以郵出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
�。ㄈ╇娮由陥�(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可以采取郵寄申報(bào)、電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換等方式進(jìn)行申報(bào)。
�。ㄋ模┖�(jiǎn)易申報(bào)。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。我省規(guī)定實(shí)行實(shí)行簡(jiǎn)并征期的，可以按“季”征收，在季度終了后十日內(nèi)（含十日）繳納稅款的，視同申報(bào)。
四、納稅申報(bào)報(bào)送的資料
納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，根據(jù)不同類型和稅種分別報(bào)送下列資料：
�。�1）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)
�、佟对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用一般納稅人）》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一至表四）；
�、凇顿Y產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
③稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)）、《增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計(jì)表》、《增值稅專用發(fā)票開(kāi)具清單》、《增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》；
�、堋冻善酚唾�(gòu)銷存情況明細(xì)表》和加油機(jī)IC卡（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；
⑤《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票開(kāi)具清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《發(fā)票抵扣清單》；
�、蕖稒C(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》（機(jī)動(dòng)車銷售企業(yè)填報(bào)）；
�、咂渌Y料。
�。�2）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)
�、佟对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》及附列資料；
�、凇顿Y產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
�、邸栋l(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》；
�、堋对鲋刀悾▽Ｓ�/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》；
⑤《廢舊物資普通發(fā)票開(kāi)具清單》（廢舊物資企業(yè)填報(bào)）；
⑥其他資料。
定期定額戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或者實(shí)際應(yīng)稅銷售額超過(guò)核定銷售額的，也應(yīng)報(bào)送上述有關(guān)申報(bào)資料。
享受出口貨物免、抵、退稅政策的納稅人，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，還需提供如下資料：
①經(jīng)退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》及明細(xì)表；
�、诮�(jīng)退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)提供）。
�。�3）消費(fèi)稅納稅申報(bào)
�、佟断M(fèi)稅納稅申報(bào)表》；
�、凇督疸y飾品購(gòu)銷存月報(bào)表（適用于金銀首飾零售納稅人）》；
�、燮渌Y料。
�。�4）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
�、佟镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收納稅人）》；
②《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；
�、邸镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表；
�、堋顿Y產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
�、� 其他資料。
�。�5）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
�、佟锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》（A類AA1）；
�、凇锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》（B類BB1））；
③《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A類）及附表；
�、芡馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（B類）》；
�、荨顿Y產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
�、奁渌Y料。
�。�6）扣繳義務(wù)人扣繳稅款報(bào)告
①《儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；
�、凇犊劾U外國(guó)企業(yè)所得稅報(bào)告表》）；
�、燮渌Y料。
�。�7）委托代征稅款報(bào)告
�、佟段写鞫惪顖�(bào)告表》）；
�、凇镀笨罱Y(jié)報(bào)手冊(cè)》；
�、垡验_(kāi)具的完稅證。
五、違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
@5復(fù)議、訴訟、賠償
一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》的有關(guān)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施：
�。�1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；
�。�2）扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施：
�。�1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
�。�2）變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：
�。�1）罰款；
�。�2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；
�。�3）停止出口退稅權(quán)。
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：
（1）不予審批減免稅或者出口退稅；
（2）不予抵扣稅款；
�。�3）不予退還稅款；
（4）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；
�。�5）不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)；
�。�6）不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
�。�7）不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
8、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
9、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)�；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。
11、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
�。ǘ┘{稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：
1、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；
2、其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；
3、地方各級(jí)政府的規(guī)定；
4、地方政府工作部門(mén)的規(guī)定。
5、前款中的規(guī)定不含規(guī)章。
二、 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)間
申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
三、稅務(wù)行政訴訟
根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予受理其復(fù)議申請(qǐng)的裁決不服，可自收到不予受理裁決書(shū)之日起十五日內(nèi)，就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決本身向人民法院起訴。
對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作出決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。
對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)提出。
四、稅務(wù)行政賠償
�。ㄒ唬┬姓r償?shù)姆秶?/p>
《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第三條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)有下列侵犯人身權(quán)情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利：
1、違法拘留或者違法采取限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施的；
2、非法拘禁或者以其他方法剝奪公民人身自由的；
3、以毆打等暴力行為或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或者死亡的；
4、違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的；
5、造成公民身體傷害或者死亡的其他違法行為。
《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第四條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)有下列侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)情形之一的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利：
1、違法實(shí)施罰款、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒(méi)收財(cái)物等行政處罰的；
2、違法對(duì)財(cái)產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的；
3、違反國(guó)家規(guī)定征收財(cái)物、攤派費(fèi)用的；
4、造成財(cái)產(chǎn)損害的其他違法行為。
�。ǘ┬姓r償?shù)纳暾?qǐng)
賠償請(qǐng)求人要求賠償應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟時(shí)一并提出。
賠償請(qǐng)求人可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。
賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為兩年，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。
@6發(fā)票管理
一、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
�。ㄒ唬┘{稅人首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序
1、已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人首次辦理購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，須持《稅務(wù)登記證》（副本）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出書(shū)面申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫(xiě)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《納稅人票種核定表》，并提供下列資料：
�、儋�(gòu)票員身份證明（居民身份證、護(hù)照）；
②財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；
③開(kāi)戶銀行證明；
�、芤话慵{稅人資格證書(shū)（申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時(shí)提供）；
�、萜渌Y料。
2、納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)種類、數(shù)量等，并持相關(guān)手續(xù)到辦稅服務(wù)廳辦理購(gòu)票事宜；
�。ǘ┘{稅人再次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序
已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人再次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，持《稅務(wù)登記證》（副本），向辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，并相應(yīng)提供以下資料：
�、儋�(gòu)票員身份證件；
②《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；
③防偽稅控IC卡（適用于增值稅一般納稅人）；
④上次領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票；
⑤其他資料。
辦稅服務(wù)廳受理人員審核無(wú)誤后，根據(jù)納稅人申請(qǐng)，在規(guī)定的用票限額內(nèi)，按規(guī)定發(fā)售發(fā)票，并收取發(fā)票工本費(fèi)。
�。ㄈ┡R時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)１萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
�。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的納稅人以及其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證的納稅人不得領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，需用發(fā)票時(shí)，可向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)時(shí)，應(yīng)提供付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。
二、違反發(fā)票管理的法律責(zé)任
（一）違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為：
1、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；
2、未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；
3、未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；
4、未按照規(guī)定取得發(fā)票的；
5、未按照規(guī)定保管發(fā)票的；
6、未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
�。ǘ┯猩鲜鏊行袨橹坏膯挝缓蛡�(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處１萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
（三）對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處１萬(wàn)元以下的罰款。
�。ㄋ模┧阶杂≈�、偽造變?cè)�、倒買倒發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處１萬(wàn)元以上５萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（五）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
@7稅務(wù)代理
一、代理的申請(qǐng)
納稅人、扣繳義務(wù)人可以向稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)遞交書(shū)面申請(qǐng)，委托稅務(wù)代理。稅務(wù)代理內(nèi)容為：?jiǎn)雾?xiàng)的辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書(shū)、審查納稅情況、建帳建制、稅務(wù)咨詢、聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。委托稅務(wù)代理可以是單項(xiàng)代理、綜合代理或全部代理。
二、代理關(guān)系的成立
納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并與代理機(jī)構(gòu)商定代理事宜后，雙方簽定委托代理協(xié)議書(shū)。委托代理協(xié)議書(shū)應(yīng)當(dāng)載明代理人、被代理人名稱、代理事項(xiàng)、代理權(quán)限、代理期限以及其它應(yīng)明確的內(nèi)容，并由稅務(wù)師及其所在地的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和被代理人簽名蓋章。納稅人、扣繳義務(wù)人向代理機(jī)構(gòu)按規(guī)定繳納代理費(fèi)用后，代理與委托代理關(guān)系成立。當(dāng)委托代理的業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化時(shí)，被代理人應(yīng)及時(shí)向代理人提出申請(qǐng)，修訂協(xié)議書(shū)。
三、代理事宜的執(zhí)行
納稅人、扣繳義務(wù)人委托代理辦稅事宜，必須按簽定協(xié)議的內(nèi)容提供必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及有關(guān)資料，保證代理業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。
四、代理關(guān)系的終止
(一)當(dāng)委托稅務(wù)代理期限屆滿，委托協(xié)議書(shū)失效，委托稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
(二)被代理人有下列情況之一的，在代理期間內(nèi)可以單方終止代理行為：
1、稅務(wù)師已死亡；
2、稅務(wù)代理人被注銷其資格；
3、稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書(shū)的規(guī)定辦理代理業(yè)務(wù)；
4、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散。
(三)稅務(wù)代理人對(duì)有下列情況之一的在委托期限內(nèi)可以單方終止代理行為：
1、被代理人死亡或者解體；
2、被代理人授意稅務(wù)代理人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；
3、被代理人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤，或被代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。
(四)被代理人或稅務(wù)代理人按規(guī)定單方終止委托代理關(guān)系的，終止方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。
五、稅務(wù)代理的法律責(zé)任
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。
@8稅務(wù)文書(shū)簽收
一、凡國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)，受送達(dá)的納稅人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在，可委托同住的成年家屬或代理人簽收。
二、凡國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)，受送達(dá)的納稅人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者指定的收件人簽收。有代理人的，也可委托代理人簽收。
三、稅務(wù)文書(shū)一經(jīng)送達(dá)即產(chǎn)生法律效力，受送達(dá)人如不在法定期限內(nèi)以法定方式提出異議，應(yīng)當(dāng)自覺(jué)履行受送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)確定的義務(wù)。
@9納稅檢查
2006年10月21日
一、納稅檢查的常用形式
納稅檢查的常用形式有以下兩種：
1、組織納稅人自查和互查。組織納稅人自查和互查，是在稅務(wù)查帳中貫徹群眾路線的一種形式。納稅人自查，就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)下，組織財(cái)會(huì)人員自行檢查的一種形式，納稅人互查，就是把納稅單位的財(cái)會(huì)人員組織起來(lái)，按系統(tǒng)、按行業(yè)或按片（地段），組織進(jìn)行互相檢查。在納稅人自查和互查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提出明確的檢查要求，發(fā)給檢查提綱，做好宣傳輔導(dǎo)和組織工作。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查是納稅檢查的主要形式。它又可分為：日常檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查等幾種不同的做法。日常檢查也叫全面檢查，是指對(duì)通過(guò)一定方法篩選出來(lái)的檢查對(duì)象履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的綜合性檢查。專項(xiàng)檢查是指根據(jù)工作需要安排的單項(xiàng)檢查，如單項(xiàng)稅種的檢查、發(fā)票檢查、出口退稅檢查、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查等。專案檢查是指對(duì)群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦等案件的檢查。
二、稅務(wù)檢查的要求
1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況 ，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實(shí)際情況不符的，可以責(zé)令其糾正，并按照實(shí)際情況征收稅款。
2006年10月16日
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