解析新稅法中的稅收優(yōu)惠政策
在新稅法第四章“稅收優(yōu)惠”中相應(yīng)條款規(guī)定了符合條件的企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠。
第二十五條規(guī)定：國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條規(guī)定：對(duì)于國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收益，以及符合條件的非營利組織的收入等列為免稅收入。
第二十七條還規(guī)定企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。許多農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得可享受全額的免稅政策，而一些其他項(xiàng)目所得也可以減半征收企業(yè)所得稅。2.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，包括港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等工程，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。規(guī)定在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。無論是外國投資者還是規(guī)模較大的中國投資者，對(duì)該項(xiàng)優(yōu)惠可能都不會(huì)太過于關(guān)注。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來說，只有當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元時(shí)才能適用20%的優(yōu)惠稅率。對(duì)于其他企業(yè)而言，上述條件將變更為當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬人民幣，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，而且上述企業(yè)處于國家非限制和非禁止行為。
同時(shí)第二十八條還規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在實(shí)施細(xì)則中，明確了享受15%優(yōu)惠政策的“高新技術(shù)企業(yè)”的定義。簡(jiǎn)單而言，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：擁有“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”；企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)屬于“國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”規(guī)定的范圍。對(duì)于符合要求的研發(fā)費(fèi)用給予150%的`加計(jì)扣除。實(shí)施條例規(guī)定任何符合要求的研發(fā)費(fèi)用中，合理計(jì)入當(dāng)期損益表的部分可享受50%的加計(jì)扣除。如果該研發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)，則該無形資產(chǎn)可以按照成本的150%作為攤銷基礎(chǔ)。此外，若加計(jì)扣除可形成當(dāng)年度稅務(wù)虧損的，同樣使用于五年的虧損彌補(bǔ)規(guī)定。
第二十九條規(guī)定：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
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