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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些
創(chuàng)業(yè)投資項目普遍具有失敗概率高、投資的周期通常較長、年收益率具有較大的波動性等特點，因而各國普遍對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策。我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠一直備受稅務界和經濟界人士的關注，現(xiàn)結合我們操作過的幾個成功案例和目前的有關稅收法規(guī)政策予以清理和解讀，相信會對企業(yè)界人士有所幫助。
解讀一、創(chuàng)投企業(yè)享受“抵扣應納稅所得額”稅收優(yōu)惠政策的條件?
創(chuàng)投企業(yè)享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的按投資額一定比例抵扣應納稅所得額必須同時滿足三個條件：一、企業(yè)是依法設立和備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資運作符合相關法規(guī)的規(guī)定;二、企業(yè)按比例抵扣的投資額是對符合條件的中小高新技術企業(yè)的投資;三、創(chuàng)投企業(yè)投資于中小高新技術企業(yè)的方式符合法律法規(guī)的規(guī)定。
解讀二、如何設立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)?
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的備案：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)須向國家發(fā)改委或省級(含副省級城市)人民政府確定管理部門備案。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向管理部門備案應當具備下列條件：
(一)已在工商行政管理部門辦理注冊登記。
(二)經營范圍符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法規(guī)定。
(三)實收資本不低于3000萬元人民幣，或者首期實收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內補足不低于3000萬元人民幣實收資本。
(四)投資者不得超過200人。其中，以有限責任公司形式設立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，投資者人數(shù)不得超過50人。單個投資者對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應當以貨幣形式出資。
(五)有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關業(yè)務經驗的高級管理人員承擔投資管理責任。委托其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資管理顧問企業(yè)作為管理顧問機構負責其投資管理業(yè)務的，管理顧問機構必須有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關業(yè)務經驗的高級管理人員對其承擔投資管理責任。
前款所稱“高級管理人員”，系指擔任副經理及以上職務或相當職務的管理人員。
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經營范圍限于：
(一)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務。
(二)代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機構或個人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務。
(三)創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務。
(四)為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務業(yè)務。
(五)參與設立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管理顧問機構。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務和房地產業(yè)務，但是購買自用房地產除外。
對企業(yè)的投資，僅限于未上市企業(yè)。但是所投資的未上市企業(yè)上市后，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限。其他資金只能存放銀行、購買國債或其他固定收益類的證券。
三、對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的監(jiān)管管理部門已予備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其管理顧問機構，應當在每個會計年度結束后的4個月內向管理部門提交經注冊會計師審計的年度財務報告與業(yè)務報告，并及時報告投資運作過程中的重大事件。
解讀三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)的條件?
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)是指依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)。
高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權;(二)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;(三)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上;(四)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算;(五)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;(六)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元。
三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產品研究開發(fā)經費須占本企業(yè)銷售額的5%以上(含5%)，技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60%以上(含60%)。
四、該中小高新技術企業(yè)未上市。
解讀四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受那些稅收優(yōu)惠政策?
一、所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應納稅所得額，應向其所在地的主管稅務機關報送以下資料：(一)經備案管理部門核實的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況等證明材料;(二)中小高新技術企業(yè)投資合同的復印件及實投資金驗資證明等相關材料;(三)中小高新技術企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術企業(yè)認定證書和高新技術項目認定證書的復印件。
解讀五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要法律依據(jù)有哪些?
(一)《企業(yè)所得稅法》(二)《企業(yè)所得稅法實施條例》(三)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(四)《財政部國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》(五)《國家發(fā)展改革委關于配合財稅部門做好創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施工作的通知》(六)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》
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