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最新創(chuàng)業(yè)小規(guī)模納稅人政策
在2017年最新小規(guī)模納稅人政策是什么呢?小規(guī)模納稅人政策主要的內容有哪些?
2017年營改增最新政策解讀
1.某個人在境內提供增值稅應稅服務，是否需要繳納增值稅?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。因此，個人在境內提供增值稅應稅服務，是需要繳納增值稅的。
2.某運輸企業(yè)以掛靠方式經營，掛靠人以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以哪一方是納稅人?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運輸企業(yè)以掛靠方式經營，以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。
3.增值稅納稅人分為哪幾類?具體是怎么劃分的?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
4.年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
5.納稅人一經登記為一般納稅人，還能轉為小規(guī)模納稅人嗎?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
6.境外單位在境內發(fā)生應稅行為，是否需要繳稅?如何繳?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
7.兩個納稅人能否合并納稅?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定，兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。
8.如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
9.目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。
(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
10.增值稅的計稅方法有哪些?
答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
營改增政策與你有重大關系
營改增看起來“高大上”，但其實和每個人的生活息息相關。問：對話普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李某，解讀此次細則中那些與你有關的信息。
問：營改增和一般老百姓的生活有關系嗎?
李某：由于增值稅是價外稅，以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為計稅基礎，會形成稅收鏈條，從理論上來說會層層轉嫁，并由最終消費者承擔。因此老百姓作為相關行業(yè)的最終消費者就會直接或間接地受到影響。
問：預計此次營改增會提高老百姓的生活成本嗎?
李某：從此次實施辦法來看，以生活服務業(yè)為例，對老百姓的生活成本并不會有太大的影響。因為此次細則中，生活服務業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會有一些進項稅可以抵扣。而很多生活服務業(yè)的企業(yè)會是小規(guī)模納稅人，尤其是餐飲業(yè)，那3%的征收率較之前的營業(yè)稅稅率還有所下降。況且生活服務業(yè)本身競爭也比較激烈，對個人消費者漲價的空間不大。
而金融業(yè)之前利率政策放開后各行就策略不一。因此在營改增后，預計金融企業(yè)對于存貸款利率可能也會有差異化的策略。
問：在此次實施辦法中，個人出售或出租房地產是唯一一個以個人作為增值稅納稅人的政策。而房子目前也是最能牽動老百姓敏感神經的部分。此次政策和原來營業(yè)稅相比是否完全相同?
李某：此次在增值稅下的關于個人轉讓或出租住房的政策基本平移自原先的營業(yè)稅政策。但由于增值稅的價外稅屬性，稅負反而較營業(yè)稅會有些微的下降。
具體來說，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。而在北上廣深地區(qū)，個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個人出租住房，則按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
以北上廣深的2年以上非普通住房出售為例，假設出售時增值額為200萬元，則營業(yè)稅下需繳納10萬元，而根據增值稅的計算公式，增值稅額則為9.52萬元左右，節(jié)稅額約為4800元。
問：此次細則對于個人購買金融產品的影響又是如何?
李某：對于存款利息和被保險人獲得的保險賠付，此次細節(jié)中納入了不征收增值稅的范圍。而在過渡政策中，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅，這意味著個人買賣股票暫時不需要繳納增值稅。
問：營改增之后，對于作為企業(yè)員工的個人在出差時開具可供報銷的發(fā)票有何影響?
李某：增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，后者可用于進項稅抵扣。員工出差報銷主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲在此次實施辦法中明文規(guī)定進項稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無法抵扣。而住宿則要根據費用的具體性質來決定是否能夠抵扣進項稅。在能夠抵扣的情況下，原來營業(yè)稅下個人在酒店退房時只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求。
最新小規(guī)模納稅人增值稅稅率介紹
小規(guī)模納稅人可分兩大類：一種是工業(yè)，一種是商業(yè)，2017年開始執(zhí)行的稅率降低及稅收優(yōu)惠政策主要針對此兩種類型小規(guī)模納稅人。
年銷售額達不到前述標準的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)也被認定為小規(guī)模納稅人。
國家財政部和稅務總局昨天就全國增值稅轉型改革答c969利率網問，表示為了促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。
1、你公司是小規(guī)模規(guī)模納稅人，2017年1月1日開始不論工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調整為3%，所開具發(fā)票均按3%計征增值稅。對方是一般納稅人，你公司開具普通發(fā)票或到稅務部門代開專用發(fā)票所交稅額是一樣的，征收率均為3%。貸款服務
2、代開專用發(fā)票需要先預繳稅款(預繳稅款=合同總金額/1.03*3%)，同時稅務部門會收取肯定的工本費，每張發(fā)票5角左右。代開增值稅專用發(fā)票不答應按17%代開，均按小規(guī)模納稅人適用征收率代開。
3、你單位企業(yè)所得稅如是查賬征收方式，季度按利潤總額的25%(利潤總額在30萬元以下的為小型微利企業(yè)按 20%)征收企業(yè)所得稅。如是核定征收方式，按銷售收入乘以應稅所得率計算所得的應納稅所得額(利潤總額)分以下兩種情況分別計征。利潤總額大于30萬的按25%征收企業(yè)所得稅，利潤總額小于30萬的為小型微利企業(yè)按 20%征收企業(yè)所得稅。如果虧損，就不觸及所得稅的問題。
(2017年增值稅改革，消費型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅，固定資產列入扣稅范圍，減稅力度加大。利率模型今年總局有意將取消為小規(guī)模納稅人的代開專用發(fā)票。
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