創(chuàng)業(yè)政策解讀：財稅政策
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創(chuàng)業(yè)政策解讀：財稅政策
小微企業(yè)稅收
1政策依據(jù)
《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)
2政策要點
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3申報要求
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
4申報流程
小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
研發(fā)加計扣除
1政策依據(jù)
《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2013]70號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知)和本市實施意見的通知(滬國稅收政稅所【2009】14號)
《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除事項管理規(guī)程的通知》(滬國稅所〔2013〕38號)
2政策要點
企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除(簡稱研發(fā)費用加計扣除)是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。對財務(wù)核算健全、能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，其發(fā)生的`符合相關(guān)規(guī)定的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
3申報條件(詳見當年度申請須知、項目指南)
新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
4申報流程
企業(yè)納稅所在地稅務(wù)分局30個工作日(不含政府科技部門鑒定的外部流程工作日)。市局60個工作日(其中分局從受理之日起30個工作日內(nèi)報市局)。
上海張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策
1政策依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2015]62號)
2政策要點
財政部、國家稅務(wù)總局為了推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點的優(yōu)惠政策，特提出了關(guān)于股權(quán)獎勵、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本等方面的個人所得稅優(yōu)惠政策。
3優(yōu)惠內(nèi)容
股權(quán)獎勵個人所得稅
對示范地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，可分期繳納個人所得稅，最長不得超過5年。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅
注冊在示范地區(qū)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅
注冊在示范地區(qū)的居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)許可使用權(quán)取得的所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅
示范地區(qū)內(nèi)中小高新技術(shù)企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。
4申報流程
企業(yè)納稅所在地稅務(wù)分局申請。
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