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企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件財稅〔2016〕49號
切實加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。以下是小編分享的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策文件財稅〔2016〕49號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門：
按照《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)（以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作，現(xiàn)將有關問題通知如下：
一、享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》（見附件）規(guī)定的備案資料。
為切實加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務部門轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。
四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
�。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
�。ㄈ⿹碛泻诵年P鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
�。ㄋ模﹨R算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
（五）主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權；
�。┚哂信c軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
六、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：
�。ㄒ唬﹨R算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；
�。ǘ┰趪乙�(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；
�。ㄈ﹨R算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
七、國家規(guī)定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。
八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。
九、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應的減免稅優(yōu)惠。
十、省級（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）財政、稅務、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結(jié)果，切實加強對軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。
十一、國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
十二、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行�！敦斦� 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。
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