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個(gè)人創(chuàng)業(yè)繳稅籌劃方案

時(shí)間:2023-03-09 19:43:48 創(chuàng)業(yè)政策 我要投稿
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【創(chuàng)業(yè)政策】 不同投資方式稅負(fù)有何不同,個(gè)人創(chuàng)業(yè)繳稅籌劃


  下崗了、大學(xué)畢業(yè)工作難找、想自己當(dāng)老板……如今因?yàn)楦鞣N動(dòng)機(jī),越來越多的人加入了創(chuàng)業(yè)的行列。而從稅收的角度來看,個(gè)人創(chuàng)業(yè)者往往既負(fù)有繳納流轉(zhuǎn)稅的義務(wù),又是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)除外)。而投資者個(gè)人還要就企業(yè)稅后留利分配給個(gè)人的部分繳納個(gè)人所得稅。因此,個(gè)人在投資創(chuàng)業(yè)時(shí)進(jìn)行稅收籌劃就顯得特別重要。記者根據(jù)南京現(xiàn)有的一些稅收政策,實(shí)例詳解如何進(jìn)行稅收籌劃。

  方法一:不同投資方式的稅收籌劃

  作為投資者個(gè)人,在進(jìn)行投資前必然會對不同的投資方式進(jìn)行比較,選擇最佳方式進(jìn)行投資。在目前,個(gè)人可以選擇的投資方式主要有:作為個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營、從事承包承租業(yè)務(wù)、成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設(shè)立私營企業(yè)。在對這些投資方式進(jìn)行比較時(shí),如果其他因素相同,投資者應(yīng)承擔(dān)的稅收,尤其是所得稅便成為決定投資與否的關(guān)鍵。下面就各種投資方式所應(yīng)繳納的所得稅作一分析。

  個(gè)體工商戶的稅負(fù)

  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個(gè)人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶李先生年?duì)I業(yè)收入54萬元,營業(yè)成本42萬元,其他可扣除費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅金2萬元,其年應(yīng)納稅額為(540000-420000-20000)×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=28250元,稅后收入為100000-28250=71750元。個(gè)體工商戶的實(shí)際稅負(fù)為28.25%,即28250÷(540000-420000-20000)×100%個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)稅收政策規(guī)定,從2000年1月1日起,對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的投資所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。這樣個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。

  例如:年應(yīng)納稅所得額為6萬元,適用稅率為35%,應(yīng)納個(gè)人所得稅60000×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=14250元,實(shí)際稅負(fù)為14250/60000×100%=23.75%。

  如果適當(dāng)進(jìn)行籌劃,就能起到很好的節(jié)稅效果。

  例如:王某開設(shè)了一個(gè)經(jīng)營水暖器材的公司,由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。王某也承接一些安裝維修工程。每年銷售水暖器材的收入為4萬元,安裝維修收入為2萬元。全年應(yīng)納所得稅為60000×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=14250元,F(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程,王妻的公司只銷售水暖器材。在這種情況下,假定收入同上,王某和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為20000×20%-1250(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=2750元和40000×30%-4250=7750元,兩人合計(jì)納稅2750+7750=10500元,每年節(jié)稅14250-10500=3750元。實(shí)際稅負(fù)由23.75%下降到17.5%(10500/60000×100%),稅負(fù)下降了6.25個(gè)百分點(diǎn)。

  合伙企業(yè)的稅負(fù)

  合伙企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的,由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。

  在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。合伙企業(yè)成立后,各投資人獲取收益和承擔(dān)責(zé)任的比例就已確定。和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣,從2000年1月1日起,對合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,各合伙人的投資所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。但是由于合伙企業(yè)都有兩個(gè)及兩個(gè)以上的合伙人,而每個(gè)合伙人僅就其獲得的收益繳納個(gè)人所得稅。

  例如:某合伙企業(yè)有5個(gè)合伙人,各合伙人的出資比例均為20%。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為30萬元,由各合伙人按出資比例均分。這樣每個(gè)合伙人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為300000×20%×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=14250元,稅后收入為60000-14250=45750元。合伙企業(yè)每個(gè)合伙人的實(shí)際稅負(fù)為23.75%(14250/60000×100%)。

  私營企業(yè)的稅負(fù)


  目前設(shè)立私營企業(yè)的主要方式是成立有限責(zé)任公司,即由兩個(gè)以上股東共同出資,每個(gè)股東以其認(rèn)繳的出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任,公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。作為投資者的個(gè)人股東以其出資額占企業(yè)實(shí)收資本的比例獲取相應(yīng)的股權(quán)收入。作為企業(yè)法人,企業(yè)的利潤應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)投資者從企業(yè)分得股利時(shí),按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。這樣,投資者取得的股利所得就承擔(dān)了雙重稅負(fù)。由于單個(gè)投資者享有的權(quán)益只占企業(yè)全部權(quán)益的一部分,其承擔(dān)的責(zé)任也只占企業(yè)全部責(zé)任的一部分。但因其取得的收益是部分收益,企業(yè)繳納的所得稅稅負(fù)個(gè)人投資者也按出資比例承擔(dān)。

  舉一例:個(gè)人投資者占私營企業(yè)出資額的50%,企業(yè)稅前所得為12萬元,所得稅稅率為33%,應(yīng)納企業(yè)所得稅120000×33%=39600元,稅后所得為120000-39600=80400元,個(gè)人投資者從企業(yè)分得股利為80400×50%=40200元。股息、紅利所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,這樣投資者繳納的個(gè)人所得稅為40200×20%=8040元,稅后收入為40200-8040=32160元,實(shí)際稅負(fù)為(39600×50%+8040)/(120000×50%)×100%=46.4%。

  在上述幾種投資方式中,一般來講,在收入相同的情況下,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的,私營企業(yè)的稅負(fù)最重。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營企業(yè)等三種形式的企業(yè),是法人單位,在發(fā)票的申購、納稅人的認(rèn)定等方面占有優(yōu)勢,比較容易開展業(yè)務(wù),經(jīng)營的范圍比較廣,并且可以享受國家的一些稅收優(yōu)惠政策。

  在三種企業(yè)形式中,私營企業(yè)以有限責(zé)任公司的形式出現(xiàn),只承擔(dān)有限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)相對較校個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于要承擔(dān)無限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)較大。特別是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還存在增值稅一般納稅人認(rèn)定等相關(guān)法規(guī)不健全不易操作的現(xiàn)象,加劇了這類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。而合伙企業(yè)由于由多方共同興辦企業(yè),在資金的籌集等方面存在優(yōu)勢,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相對較少。相對于有限責(zé)任公司而言,較低的稅負(fù)有利于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的發(fā)展。個(gè)人投資者在制定投資計(jì)劃時(shí),應(yīng)充分考慮各方面的因素,選擇最優(yōu)投資方案。

  方法二:充分利用優(yōu)惠政策

  個(gè)人創(chuàng)業(yè)者不僅要了解各種投資方式的稅負(fù),也要考慮在創(chuàng)業(yè)時(shí)利用一些優(yōu)惠政策,根據(jù)自身的情況靈活運(yùn)用,以取得享受減免稅的優(yōu)惠待遇。

  營業(yè)稅優(yōu)惠:《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù);殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等,不繳營業(yè)稅。此外,符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè),也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。

  企業(yè)所得稅優(yōu)惠:現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇包括,符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè),符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè),在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè),新辦的勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè),教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)嘗民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè),鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。

  個(gè)人所得稅優(yōu)惠:購買國債和國家發(fā)行的金融債券取得的利息免征個(gè)人所得稅;對因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的可減征個(gè)人所得稅等等。

  方法三:選好注冊地

  個(gè)人在投資創(chuàng)業(yè)時(shí),除選擇經(jīng)營項(xiàng)目外,應(yīng)重視注冊地的選擇,從而享受更多的稅收優(yōu)惠。例如南京高新技術(shù)開發(fā)區(qū)對內(nèi)資企業(yè)所得稅就有頗多優(yōu)惠。在高新區(qū)內(nèi)被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅二年。為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。

  另外,企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在五年內(nèi)按有關(guān)規(guī)定分別減征或免征所得稅。企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征所得稅,超過30萬元的部分,依法繳納所得稅。新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可在三年內(nèi)按有關(guān)規(guī)定減征或免征所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠可按有關(guān)規(guī)定減征或免征所得稅。

  方法四:自有房經(jīng)營可少繳稅

  租房還是買房?在生產(chǎn)經(jīng)營中,創(chuàng)業(yè)者應(yīng)考慮如何最大限度地將費(fèi)用列入產(chǎn)品成本。比如,對租用自有場地經(jīng)營的企業(yè),是采取收租方式還是以實(shí)物投資參與經(jīng)營分紅的方式,需要具體考慮。合理的選擇會對降低稅負(fù)產(chǎn)生積極的影響。

  稅務(wù)官員分析,將自有房產(chǎn)作為經(jīng)營場所時(shí),采取對承租方收取租金的方式,由于企業(yè)支付的租金和維修費(fèi)用須計(jì)入經(jīng)營成本,減少了應(yīng)納稅所得額和年終分紅,從而使企業(yè)稅負(fù)下降,私營業(yè)主的紅利收入付稅額減少。而全部以實(shí)物作價(jià)投資參與經(jīng)營的方式,企業(yè)可使成本減少,業(yè)主年終所得的分紅也將全額計(jì)稅。因此,在與人合伙經(jīng)營時(shí),以收取房租的方式較以房抵資要實(shí)惠一些。在租金額度的選擇上,年租金所帶來的個(gè)人所得邊際稅率的變化應(yīng)以不超過企業(yè)所得稅的邊際稅率為準(zhǔn)。

  另一方面,區(qū)別使用房屋也可少繳房產(chǎn)稅。營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%按年征收,這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算繳納;出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。一般來講,現(xiàn)值總大于原值,余值大約只相當(dāng)于現(xiàn)行市價(jià)的30%左右。因此,企業(yè)應(yīng)分析比較房產(chǎn)余值與年租金收入,當(dāng)房產(chǎn)余值大于年租金收入的10倍時(shí),應(yīng)選擇收取租金方式。反之,則應(yīng)將全部場所作為營業(yè)地。

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