- 相關(guān)推薦
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠案例
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠實(shí)務(wù)操作，可不知的幾條“干貨”。以下是小編J.L分享的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠案例，更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目歡迎您繼續(xù)訪問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
為落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議有關(guān)進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展的精神，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了有關(guān)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))明確自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度。在小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策的實(shí)務(wù)操作中，很多納稅人都表示存在一些困惑和誤區(qū)，筆者梳理了享受增值稅小微企業(yè)收優(yōu)惠政策中納稅人不可不知的幾點(diǎn)“干貨”：
一、如何界定享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠的范圍
對(duì)于小微企業(yè)最新的增值稅優(yōu)惠政策，很多納稅人都有一種誤讀，認(rèn)為只要月銷售額在3萬(wàn)元以下就可以享受優(yōu)惠免征增值稅了，其實(shí)是否屬于可享受的范圍，具體實(shí)務(wù)中還應(yīng)精準(zhǔn)把握。
首先，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠僅限于增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。也就是說(shuō)凡是增值稅一般納稅人一律不得享受增值稅小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
例如某增值稅一般納稅人2015年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，由于企業(yè)為增值稅一般納稅人，雖然銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，但還是不得享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
此外還要強(qiáng)調(diào)，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元。也就是說(shuō)，以一個(gè)季度為申報(bào)期限的不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人才可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
例如某納稅人為某增值稅小規(guī)模納稅人，以一個(gè)季度為申報(bào)期限，2015年1至3月銷售貨物取得銷售收入7.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。由于該納稅人是以一個(gè)季度為申報(bào)期限的小規(guī)模納稅人，銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。
二、混業(yè)小規(guī)模納稅人如何享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
混業(yè)是指試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況較為普遍。
目前政策規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅，對(duì)混業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目合計(jì)不超過(guò)3萬(wàn)元的可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元的，全額征收增值稅。
例如，A為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬(wàn)元，提供應(yīng)稅服務(wù)銷售收入2.5萬(wàn)元。B也為按月申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬(wàn)元，提供應(yīng)稅服務(wù)銷售收入2千元。A納稅人為混業(yè)小規(guī)模納稅人，當(dāng)月合計(jì)增值稅應(yīng)稅銷售收入超過(guò)3萬(wàn)元，不得享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠，按全額計(jì)算繳納增值稅。B納稅人當(dāng)月合計(jì)增值稅應(yīng)稅銷售收入未超過(guò)3萬(wàn)元，因此可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。
三、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目納稅人，如何確認(rèn)是否享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年57號(hào)公告)第二條規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，判斷是否享受增值稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
例如，某增值稅小規(guī)模納稅人，以一個(gè)月為申報(bào)期限，2015年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬(wàn)元，提供營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目銷售收入2萬(wàn)元。該納稅人為兼營(yíng)非增值稅項(xiàng)目小規(guī)模納稅人，當(dāng)月總收入雖然超過(guò)了3萬(wàn)元，但其中增值稅項(xiàng)目銷售收入未超過(guò)3萬(wàn)元因此仍可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。
四、小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否可以享受減免
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))規(guī)定自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
因此對(duì)于符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。例如某增值稅小規(guī)模納稅人，以一個(gè)月為申報(bào)期限，2015年3月廣告服務(wù)取得銷售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。該納稅人符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，免征當(dāng)月文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
五、小微企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字后能否辦理退稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年57號(hào)公告)第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
例如，某按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票一份，金額為1萬(wàn)元，預(yù)繳增值稅300元。2015年4月由于貨物質(zhì)量不合格，上月代開(kāi)專用發(fā)票的銷售貨物發(fā)生退貨，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，專用發(fā)票全部聯(lián)次已收回，購(gòu)貨方未認(rèn)證抵扣。該納稅人2015年3月符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2015年4月由于退貨對(duì)應(yīng)2015年3月銷售開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并已將專用發(fā)票全部聯(lián)次收回，符合小微企業(yè)退稅條件，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅稅款。
【小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠案例】相關(guān)文章：
小微企業(yè)優(yōu)惠政策03-02
盤點(diǎn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策11-28
2016小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（案例分析）03-08