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公路施工企業(yè)完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理思考
完工項(xiàng)目除了要做好項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的清算工作，確保資金無風(fēng)險(xiǎn)支出之外，還要認(rèn)真做好未確認(rèn)收入的計(jì)量及應(yīng)收賬款的回收工作，爭取早日實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營利潤的最大化的目標(biāo)。
摘要：隨著“十二五”的收官，“十三五”規(guī)劃的起始，高速公路建設(shè)步伐逐步趨于平穩(wěn)發(fā)展，施工企業(yè)完工項(xiàng)目日益增多。如何對(duì)完工項(xiàng)目實(shí)施有效地管理，成為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)的決定性因素。本文根據(jù)陜西路橋集團(tuán)有限公司項(xiàng)目管理實(shí)踐，對(duì)完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及管理采取的措施進(jìn)行了詳盡地闡述。
關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè);完工項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理
公路施工企業(yè)大多數(shù)在建項(xiàng)目完工時(shí)，其合同成本歸集工作也相應(yīng)完成，并且進(jìn)入了當(dāng)期利潤核算;而建造合同后期收入確認(rèn)、計(jì)量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)卻略顯滯后，根據(jù)以往的實(shí)例，如果這一環(huán)節(jié)抓緊抓實(shí)了，將為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益和現(xiàn)金流;否則，可能使本應(yīng)得的利益付之東流。因此，完工項(xiàng)目除了要做好項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的清算工作，確保資金無風(fēng)險(xiǎn)支出之外，還要認(rèn)真做好未確認(rèn)收入的計(jì)量及應(yīng)收賬款的回收工作，爭取早日實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營利潤的最大化的目標(biāo)。
一、完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨的問題
第一，受國家緊縮銀根政策的影響，業(yè)主融資規(guī)模受限，建設(shè)資金到位不及時(shí)，造成工程款、保留金等被拖后支付;同時(shí)，業(yè)主還對(duì)項(xiàng)目申報(bào)的計(jì)量結(jié)算設(shè)置了諸多苛刻條件，延長了完工項(xiàng)目管理年限，也加大了完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的難度。第二，在施工過程中業(yè)主口頭承諾的變更、索賠事項(xiàng)，若未在業(yè)主、監(jiān)理單位人事調(diào)動(dòng)之前完成簽認(rèn)工作，施工單位將要獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失會(huì)直接影響到完工項(xiàng)目微薄的利潤。
第三，項(xiàng)目完工后，變更、索賠資料處于整理、申報(bào)階段，短期內(nèi)不會(huì)形成現(xiàn)金流，而項(xiàng)目后期處理分包隊(duì)伍、施工機(jī)械退場(chǎng)、材料供清算及其他尾留事項(xiàng)時(shí)都需要大量的資金支持，靠著已完工未計(jì)量結(jié)算部分的資金供應(yīng)難以滿足其需求;若不及時(shí)解決，將會(huì)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生負(fù)面影響。第四，大多數(shù)項(xiàng)目竣工后，生產(chǎn)建設(shè)工人、部分工程技術(shù)人員和項(xiàng)目管理人員相繼被調(diào)離原崗位，投入到新項(xiàng)目施工中去，而完工項(xiàng)目除了積極向業(yè)主申報(bào)、簽認(rèn)未確認(rèn)的計(jì)量結(jié)算外，還要應(yīng)對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)清理，有限的人力資源若不進(jìn)行重新配置就會(huì)難以滿足后期管理工作的需要。
二、加強(qiáng)完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理采取的措施
(一)重組完工項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，推行專項(xiàng)工作負(fù)責(zé)制
1.抽調(diào)專業(yè)精干人員成立各類型管理小組為有效規(guī)范完工項(xiàng)目的后期管理，可按照事項(xiàng)的難易程度設(shè)立各類型管理小組，由二級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)掛職負(fù)責(zé)，每組均配備一定數(shù)量的工程技術(shù)、管理人員，明確分工，如“項(xiàng)目清算小組”主要負(fù)責(zé)完工項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外清算工作;“變更索賠小組”則通過鉆研招標(biāo)文件、合同條款和技術(shù)規(guī)范，最大程度地挖掘、確立變更和索賠事項(xiàng);“應(yīng)收賬款回收小組”負(fù)責(zé)各種應(yīng)收款項(xiàng)的回收工作。
2.固定專項(xiàng)工作負(fù)責(zé)人，實(shí)行“離崗不離職”政策若確因工作需要，完工項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人被調(diào)離原崗位，在項(xiàng)目后期管理、技術(shù)人員充足的情況下，可將其負(fù)責(zé)的未完事項(xiàng)安排專人接管;否則，實(shí)行“離崗不離職”政策，按項(xiàng)目后期重點(diǎn)工作的進(jìn)展程度不定期地返回原工作崗位，處理遺留事項(xiàng)。
(二)儲(chǔ)備力量、提前出擊，狠抓“二次經(jīng)營”創(chuàng)效工作
“二次經(jīng)營”即工程變更、索賠。完工項(xiàng)目要充分認(rèn)識(shí)到“二次經(jīng)營”是項(xiàng)目減虧創(chuàng)效的主要手段和重要途徑，也是項(xiàng)目收官的最后沖刺階段。在項(xiàng)目進(jìn)入收尾期時(shí)，提前抽調(diào)主要技術(shù)力量支援變更、索賠資料的整理和申報(bào)工作;同時(shí)，還要做到管理到位，勇于突破，努力實(shí)現(xiàn)完工項(xiàng)目減虧增盈和效益最大化。第一，變更索賠工作要按照“有理、有據(jù)、有利”的原則，費(fèi)用索賠爭取進(jìn)入工程變更，工程變更爭取進(jìn)入施工圖修編;理由要充分、資料要詳實(shí)、依據(jù)要充分、數(shù)據(jù)要實(shí)際，變更索賠上報(bào)金額與實(shí)際偏差太大，不但不利于變更批復(fù)，而且會(huì)給業(yè)主造成不良影響。第二，變更索賠要講究工作策略。
首先解決本標(biāo)段的“個(gè)性”變更工程，和其他標(biāo)段聯(lián)合解決“共性”問題;比如，2016年由于建設(shè)資金不到位，一定程度引起的材料價(jià)格上漲等費(fèi)用索賠事宜;要注意工作方法，采取“一事一報(bào)、長鋸短、大拆小”的方式，合理分解變更索賠項(xiàng)目，小項(xiàng)變更容易批復(fù)，盡量在管理處權(quán)限內(nèi)解決。第三，變更索賠“態(tài)度要真誠、工作要鍥而不舍”，項(xiàng)目經(jīng)理、總工、合同部長、計(jì)量人員等變更索賠小組成員要分工負(fù)責(zé)，經(jīng)常和設(shè)計(jì)代表、監(jiān)理、業(yè)主各級(jí)人員溝通聯(lián)絡(luò)，掌握其他標(biāo)段變更索賠情況，及時(shí)跟蹤變更事項(xiàng)進(jìn)展。第四，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)實(shí)際，對(duì)一些特殊的變更項(xiàng)目要制定獎(jiǎng)罰激勵(lì)措施，每階段根據(jù)完成情況對(duì)參與人員按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)大家的工作積極性。
(三)找準(zhǔn)切入點(diǎn)，超前謀劃，順利完成
材料補(bǔ)差清算工作在工程建設(shè)活動(dòng)中，項(xiàng)目部應(yīng)考慮到由市場(chǎng)調(diào)節(jié)的材料價(jià)格變化對(duì)工程造價(jià)的影響，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，超前謀劃，積極向業(yè)主申報(bào)材料補(bǔ)差工作，努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤最大化目標(biāo)。第一，確定調(diào)價(jià)中的各種價(jià)格指數(shù)及各種可變因素和不變因素的調(diào)價(jià)比重。如合同約定外來料價(jià)差、清單暫定價(jià)項(xiàng)目，均屬于可調(diào)整范圍，計(jì)算要準(zhǔn)確，在選擇系數(shù)、定額組價(jià)和取費(fèi)時(shí)要與業(yè)主代表或設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)過程溝通，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正，不能坐等結(jié)果。第二，收集、復(fù)印在調(diào)差范圍內(nèi)材料的發(fā)票、收料單等原始憑據(jù)，積極向業(yè)主申報(bào)材料補(bǔ)差資料;待業(yè)主批復(fù)后，利用好材料調(diào)價(jià)文件，正確計(jì)算材料補(bǔ)差，及時(shí)辦理結(jié)算。
(四)靈活運(yùn)用各種手段，加快應(yīng)收款項(xiàng)
資金回流完工項(xiàng)目應(yīng)收賬款主要是指工程結(jié)算經(jīng)業(yè)主審批后未支付完畢的應(yīng)收工程款和應(yīng)收保留金等，這是完工項(xiàng)目后期資金主要來源，通常情況下由業(yè)主直接籌集資金支付。
第一，廣辟資金來源渠道，加大對(duì)應(yīng)收工程款的回收力度。受業(yè)主資金狀況的影響，已完工的計(jì)量結(jié)算資料被業(yè)主確認(rèn)后，不能立刻予以兌現(xiàn)，形成應(yīng)收工程款總額居高不下的局面;換而言之，施工企業(yè)被占用的資金也越來越多，所以應(yīng)盡量壓縮應(yīng)收工程款的規(guī)模，才能保證項(xiàng)目后期清算需要。第二，積極與業(yè)主溝通，提前回收各種保留金。施工企業(yè)中標(biāo)后繳納的現(xiàn)金保證金，業(yè)主扣留的5%工程質(zhì)保金和其他名目繁多的保證金等，都極大地占用了施工企業(yè)建設(shè)資金。當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)入收尾階段，這些退還，如民工工資保證金;或者還可以采用銀行保函置換保證金的方法，提前回收大筆資金。
(五)提高認(rèn)識(shí)，相互配合，確保退場(chǎng)
清算工作有秩有序完成工程完工后，與項(xiàng)目部有直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系的單位或者個(gè)人，在完成施工任務(wù)后陸續(xù)離開工地現(xiàn)場(chǎng)，此時(shí)若管理無為，必然造成工地剩余材料、設(shè)備被偷運(yùn)或者哄搶，而項(xiàng)目部應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用卻不會(huì)減少分毫。因此，必須提高全員認(rèn)識(shí)，各部門相互配合，共同處理退場(chǎng)事項(xiàng)，確保退場(chǎng)工作有秩有序順利完成。1.農(nóng)民工退場(chǎng)與完工項(xiàng)目有雇傭關(guān)系的農(nóng)民工，項(xiàng)目部優(yōu)先編制工資表并指派專人發(fā)放;分包隊(duì)伍雇傭的農(nóng)民工，由承包人根據(jù)工資清單填制工資代付委托書，辦公室負(fù)責(zé)張貼公告，再配合財(cái)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放，代付工資總額直接從承包隊(duì)伍勞務(wù)款中扣除。
2.機(jī)械設(shè)備退場(chǎng)工程完工后，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)工地實(shí)際情況，安排租賃設(shè)備退場(chǎng)時(shí)間，結(jié)算末期租賃費(fèi)用;同時(shí)，還要與租賃商核對(duì)費(fèi)用結(jié)算、價(jià)款支付、扣款事項(xiàng)等，雙方共同簽字確認(rèn)對(duì)賬結(jié)果。3.材料供應(yīng)商退場(chǎng)工程完工后，材料員要與材料供應(yīng)商認(rèn)真核對(duì)入庫單據(jù)，規(guī)定結(jié)算截止期限并簽署承諾書，超過期限未結(jié)算的入庫單視為材料供應(yīng)商棄權(quán)，日后項(xiàng)目部有權(quán)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。
4.勞務(wù)分包隊(duì)伍退場(chǎng)分包隊(duì)伍(班組)退場(chǎng)時(shí)應(yīng)核算清售料、耗用、盤存數(shù)量，將實(shí)際耗用量與設(shè)計(jì)用量對(duì)比，計(jì)算出主材、砼等材料的節(jié)超情況;若有結(jié)余，應(yīng)扣除損耗后，計(jì)算結(jié)余量，再根據(jù)合同條款比例分成結(jié)余或者給予一定金額的獎(jiǎng)勵(lì);若為超額，將超出設(shè)計(jì)用量部分直接從工程款中扣除。值得關(guān)注的是，在材料清算中，鋼材和其他主材不應(yīng)計(jì)算設(shè)計(jì)損耗，按設(shè)計(jì)量和實(shí)際耗用量比較，超支扣結(jié)算，合理節(jié)余分成。
(六)重點(diǎn)落實(shí)完工項(xiàng)目成本決算、成本分析與考核工作
1.做好完工項(xiàng)目成本決算工作，避免不合理、不必要的成本支出一是材料、機(jī)械租賃結(jié)算要根據(jù)各種原始單據(jù)(包括材料入庫單、運(yùn)輸方量確認(rèn)單、機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄等)，匯總后由機(jī)材部門出具任務(wù)結(jié)算單，再送至合同部門供歸口結(jié)算使用。機(jī)材部在做匯總結(jié)算的同時(shí)，還要認(rèn)真核對(duì)存根聯(lián)與客戶回執(zhí)聯(lián)，防止人為仿造、篡改各種原始單據(jù)。對(duì)于損壞項(xiàng)目部財(cái)產(chǎn)或者由于其他原因開出的罰款通知單，可直接從任務(wù)結(jié)算單中列明扣除。二是分包隊(duì)伍勞務(wù)結(jié)算要做到有理可依、有據(jù)可查，除認(rèn)真核對(duì)分包隊(duì)伍實(shí)際已完工的工程量外，還要把審增額控制在合理范圍之內(nèi);同時(shí)，對(duì)已結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行重新復(fù)核，重點(diǎn)放在工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、結(jié)算單價(jià)套用是否正確、各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等方面，能有效地避免在結(jié)算過程中發(fā)生的多算、重算現(xiàn)象，從而提高結(jié)算的準(zhǔn)確性。
2.貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，搞好完工項(xiàng)目成本考核工作一是對(duì)完工項(xiàng)目人、料、機(jī)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核。首先，項(xiàng)目完工后，對(duì)在建過程中發(fā)生的人工費(fèi)進(jìn)行匯總核算，計(jì)算出人工費(fèi)占整個(gè)合同成本的比例，并對(duì)比預(yù)算成本，分析人工費(fèi)用節(jié)超的原因(逐項(xiàng)分析生產(chǎn)性用工、非生產(chǎn)性用工、輔助性用工)，為新項(xiàng)目人工費(fèi)預(yù)算提供參考依據(jù)。
其次，項(xiàng)目在建過程中購入的材料要求做到工完料清，沒有庫存。對(duì)沒有用完的材料，由項(xiàng)目部報(bào)分子公司主管部門同意后作價(jià)處理，損益列入項(xiàng)目成本;無法處理的，應(yīng)由項(xiàng)目成本承擔(dān)。二是外部勞務(wù)分包工程考核。首先，要根據(jù)分包合同逐一清算，弄清各分包隊(duì)伍實(shí)際完成總價(jià)是否全部結(jié)算，有無多算、重算現(xiàn)象;是否扣除質(zhì)保金、保險(xiǎn)費(fèi)用及超耗材料費(fèi)用、電費(fèi)等;其次，要認(rèn)真核對(duì)勞務(wù)款的支付情況，對(duì)超合同付款必須查明原因，落實(shí)責(zé)任。三是內(nèi)部成本承包考核。工程竣工后，工程結(jié)算收入與各成本項(xiàng)目的支出數(shù)額最終確定后，項(xiàng)目部依據(jù)相關(guān)成本資料進(jìn)行匯總報(bào)送上級(jí)公司審核。根據(jù)公司的審核意見及項(xiàng)目部與各部門、各有關(guān)人員簽訂的成本承包合同，項(xiàng)目部對(duì)責(zé)任人予以獎(jiǎng)罰。
(七)實(shí)行資金預(yù)算，分層次控
制資金流出工程竣工后，項(xiàng)目部面臨對(duì)內(nèi)、對(duì)外清算的雙重壓力，資金需要較大。因此，完工項(xiàng)目在做好應(yīng)收款項(xiàng)回收工作的同時(shí)，還要強(qiáng)化資金管控力度。第一，項(xiàng)目部收到的每一筆資金，無論金額大小，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都要在第一時(shí)間上報(bào)集團(tuán)、分子公司財(cái)務(wù)，并按約定比例預(yù)繳集團(tuán)公司。第二，完工項(xiàng)目可根據(jù)計(jì)量結(jié)算進(jìn)度和業(yè)主資金狀況預(yù)計(jì)收入金額，再根據(jù)完工項(xiàng)目外部賬務(wù)的輕重緩急合理編制資金使用計(jì)劃，通過“項(xiàng)目部→分子公司→集團(tuán)公司”三級(jí)審批后方可支付。第三，分包工程按合同規(guī)定同比例扣除的質(zhì)保金，待業(yè)主返還后，再按相同比例轉(zhuǎn)付承包商，嚴(yán)禁提前支付。
(八)全面清算債權(quán)債務(wù)，將各種風(fēng)險(xiǎn)納入可控范圍
項(xiàng)目進(jìn)入完工階段，按照一定的要求和程序，對(duì)其財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，加大清理力量，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制范圍內(nèi)。1.推行費(fèi)用預(yù)算制度由于完工項(xiàng)目后期各種費(fèi)用類別、金額、發(fā)生時(shí)間基本可以預(yù)見，項(xiàng)目可由“用后算”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;算后用”，推行費(fèi)用預(yù)算制度，縮減項(xiàng)目日常開支。
2.往來賬清算項(xiàng)目完工后，要與集團(tuán)公司、各分子公司及其他項(xiàng)目核對(duì)清往來賬務(wù)，包括材料撥讓、資產(chǎn)使用、社保金列轉(zhuǎn)、資金往來及管理費(fèi)用列轉(zhuǎn)等，并填制內(nèi)部往來確認(rèn)單，待項(xiàng)目計(jì)量工程款到位時(shí)，優(yōu)先歸還集團(tuán)公司內(nèi)部欠款。3.外部債務(wù)清算項(xiàng)目欠付人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及其他外部單位往來，要與每個(gè)勞務(wù)(或者供貨)單位及個(gè)人分別核對(duì)賬務(wù)，并出具對(duì)賬單，雙方共同簽字確認(rèn)對(duì)賬結(jié)果;在支付終期工程款、材料款、機(jī)械費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，要將結(jié)算支付單全部簽字確認(rèn)，并在末期結(jié)算支付單上簽署“款項(xiàng)已支付完畢，無其他經(jīng)濟(jì)手續(xù)”字樣，以降低經(jīng)濟(jì)糾紛風(fēng)險(xiǎn)。4.各種保證金清算積極向業(yè)主申請(qǐng)退還集團(tuán)公司代墊的履約保函等保證金，減少完工項(xiàng)目對(duì)集團(tuán)公司資金的占用;同時(shí)，項(xiàng)目部繳納的各種押金，如道路押金、土地復(fù)耕押金、電費(fèi)押金及散裝水泥罐押金等，在清理完畢與之相關(guān)的手續(xù)后，逐一向押金收取方申請(qǐng)退還，減少壞賬損失。
(九)發(fā)揮集團(tuán)及二級(jí)機(jī)構(gòu)優(yōu)勢(shì)，上下聯(lián)動(dòng)，共同攻克各項(xiàng)難關(guān)
1.發(fā)揮集團(tuán)公司資金優(yōu)勢(shì)，可有效緩解完工項(xiàng)目資金困難集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算中心具有“蓄水池”的功能，通過合理調(diào)劑、統(tǒng)籌安排，可以有效應(yīng)對(duì)資金需求高峰。在完工項(xiàng)目自身計(jì)量收入不確定且陷入枯竭狀態(tài)時(shí)，可依靠內(nèi)部資金結(jié)算中心進(jìn)行資金調(diào)劑，能有效緩解資金困難。
2.發(fā)揮集團(tuán)與二級(jí)機(jī)構(gòu)管理優(yōu)勢(shì)，可有效降低完工項(xiàng)目后期成本完工項(xiàng)目在同時(shí)具備“生產(chǎn)基本完工，對(duì)外結(jié)算基本結(jié)束”和“外協(xié)隊(duì)伍及供應(yīng)商已辦理退場(chǎng)手續(xù)”條件后(一般為工程完工后6個(gè)月)，可將賬務(wù)移交至分子公司，由二級(jí)機(jī)構(gòu)和集團(tuán)本部設(shè)專人共同管理，這樣既能節(jié)約人工成本，又能為完工項(xiàng)目提供技術(shù)支援，處理變更、索賠事項(xiàng)事半功倍。
總之，完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)追求利潤最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，與其他管理工作相輔相成，相互關(guān)聯(lián)。因此，施工企業(yè)必須牢牢樹立“效益為先”的經(jīng)營理念，從上至下行動(dòng)起來，狠抓創(chuàng)收增盈和降本增效兩方面的管理工作，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。
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