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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)劣勢(shì)
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是我們對(duì)某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。相信許多人會(huì)覺(jué)得論文很難寫吧，下面是小編整理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)劣勢(shì)，希望對(duì)大家有所幫助。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式要求從事內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和技巧，以扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，做出專業(yè)的判斷和評(píng)估。
摘要：
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式是以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)和核心的一種企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方法。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展膨脹，已出現(xiàn)多起企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)丑聞事件，無(wú)論是對(duì)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)形象以及整個(gè)行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)氣和建設(shè)都有著極其惡劣的影響。為此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式引起了眾多國(guó)家的許多大中小型企業(yè)的極大關(guān)注。但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式自身除了很大的優(yōu)勢(shì)以外，尚有一些劣勢(shì)存在。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行了較為詳細(xì)的分析，為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作提供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;企業(yè)經(jīng)營(yíng);內(nèi)部審計(jì);優(yōu)勢(shì);劣勢(shì)
全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，導(dǎo)致各行業(yè)內(nèi)的眾多企業(yè)崛起并飛速地發(fā)展和膨脹，同時(shí)也伴隨著出現(xiàn)了多起大型財(cái)務(wù)丑聞事件，這對(duì)各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣建設(shè)、對(duì)各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)發(fā)展都有著極其惡劣的影響。審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采用的一種范式，一般分為管理導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兩種主要的模式。所謂審計(jì)模式的導(dǎo)向指的是在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中始終圍繞的一個(gè)中心理念，中心理念決定了后續(xù)工作開(kāi)展的出發(fā)點(diǎn)。其中，顧名思義，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向即為以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為核心和出發(fā)點(diǎn)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。在進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與過(guò)去相比陡增，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久、穩(wěn)定地發(fā)展，必須要對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行相應(yīng)、及時(shí)的調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的其中一種，兼?zhèn)浔姸嗟膬?yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到全世界的關(guān)注。但是，這種模式自身又同時(shí)存在著幾點(diǎn)劣勢(shì)與不足，企業(yè)在應(yīng)用此模式時(shí)需要多加注意，避免因此給企業(yè)的形象及財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)分析
除了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式以外，其他的審計(jì)模式統(tǒng)稱為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：
1.實(shí)現(xiàn)了審計(jì)模式本質(zhì)上的改變
風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式最大的不同之處在于：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式只局限在制度審計(jì)的層面上，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式是在現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)大背景下應(yīng)運(yùn)而生的一種基本的審計(jì)模式，是更為現(xiàn)代化的、先進(jìn)的企業(yè)管理模式，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要工作方法。
2.實(shí)現(xiàn)了審計(jì)模式的全面化發(fā)展
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式只針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)工作，故存在考察方面比較單一，全面性比較差的劣勢(shì)。而風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式則是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素也納入考慮范圍，從事審計(jì)工作的人員在對(duì)企業(yè)的環(huán)境和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)了解之后，方才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而完成審計(jì)工作。這一模式完善了企業(yè)內(nèi)部制度，使得企業(yè)審計(jì)模式更加全面化。
3.滿足了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的眾多的企業(yè)都面臨著生存環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，以及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化(包括流程風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資本獲取風(fēng)險(xiǎn)、匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)等)等諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理納入考慮。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式由此應(yīng)運(yùn)而生，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式滿足了企業(yè)內(nèi)部管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，實(shí)現(xiàn)了通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃制定和審計(jì)資源合理化配置等目標(biāo)，對(duì)企業(yè)在高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下能夠生存和發(fā)展極其有利。
4.提高了審計(jì)效率
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式具有更高的審計(jì)效率。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)，審計(jì)人員以審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。這一措施減少了不必要的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投入，使得審計(jì)資源得到更加合理、科學(xué)的配置和收益，實(shí)現(xiàn)了節(jié)約企業(yè)成本的目的。
5.增加了企業(yè)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式
以風(fēng)險(xiǎn)為核心和出發(fā)點(diǎn)，改變了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行和管理方式，根據(jù)企業(yè)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，制定出一套最科學(xué)、合理的審計(jì)方案，完善企業(yè)內(nèi)部的管理模式，提高了企業(yè)的運(yùn)行效率。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式相比管理導(dǎo)向的審計(jì)模式更能增加企業(yè)的價(jià)值。
6.提升了內(nèi)部審計(jì)工作
在企業(yè)內(nèi)部的受重視的程度長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作均采取的是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，這些審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)代下企業(yè)發(fā)展的需求，并且長(zhǎng)期以來(lái)這些審計(jì)模式仍然采取落后的審計(jì)方法和技巧，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估審計(jì)，不能實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目的，導(dǎo)致現(xiàn)在的眾多企業(yè)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，很多的企業(yè)都采用外包形式將內(nèi)部審計(jì)工作承包給外面的審計(jì)機(jī)構(gòu)。而采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式能夠增加企業(yè)價(jià)值、提升審計(jì)效率，為整個(gè)企業(yè)做出較為客觀、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)提升產(chǎn)值、完善內(nèi)部管理制度，必將提升內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的劣勢(shì)分析
與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式除了具有以上所述的優(yōu)勢(shì)外，自身尚存在一些劣勢(shì)和不足，主要表現(xiàn)為以下幾方面：
1.限制了內(nèi)部審計(jì)的視角
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式著眼于對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這既是有利的一面又存在其自身的局限性。著眼于風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的視角有所限制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)企業(yè)的整體層面進(jìn)行全面考察的目標(biāo)，很大程度上限制了內(nèi)部審計(jì)的視角范圍;除此之外，雖然與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，著眼于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式依然是進(jìn)步的，但其在模式、運(yùn)行方式等方面尚未完善，仍然需要進(jìn)行進(jìn)一步的改善。
行業(yè)內(nèi)專業(yè)人才缺少，從業(yè)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式要求從事內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和技巧，以扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，做出專業(yè)的判斷和評(píng)估。除此之外，由于工作性質(zhì)的需要，從事內(nèi)部審計(jì)的人員除了掌握審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法外，還需要在法律和會(huì)計(jì)領(lǐng)域有所涉獵和學(xué)習(xí)，對(duì)該行業(yè)領(lǐng)域的大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、以及新技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用均有所了解，這樣才能客觀地、科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估。然而，就目前從事審計(jì)的人員情況來(lái)看，大多數(shù)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到這一要求，基本存在的問(wèn)題包括學(xué)歷水平偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一這兩方面的問(wèn)題。
其中，首先就學(xué)歷水平而言，據(jù)統(tǒng)計(jì)在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的人員擁有大學(xué)及以上學(xué)歷的約占19%，而在國(guó)際上的一些先進(jìn)國(guó)家中，這一數(shù)據(jù)為66%;除此之外，擁有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)認(rèn)證資格的人員約有9%，而在國(guó)際上的一些先進(jìn)國(guó)家中，這一數(shù)據(jù)將近70%，差距之大令人震驚。
而在知識(shí)結(jié)構(gòu)這一方面，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員中，審計(jì)專業(yè)的人員在全體從業(yè)人員中大約占了超過(guò)70%的比例，而經(jīng)濟(jì)、管理以及法律等相關(guān)專業(yè)的人員占全體人員的比例大約只超過(guò)10%，剩下的人員中還有建筑工程等專業(yè)人員。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)從事人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高、專業(yè)要求過(guò)硬，而這與國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀有所出入，實(shí)施起來(lái)問(wèn)題重重。除此之外，為了對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)和培訓(xùn)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的投資增高，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的劣勢(shì)之一。
三、結(jié)論
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日益加快，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的眾多企業(yè)開(kāi)始崛起并且飛速發(fā)展和擴(kuò)大，伴隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大出現(xiàn)了多起財(cái)務(wù)丑聞事件，這對(duì)各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣、對(duì)各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)發(fā)展都有著極其惡劣的影響。尤其是自從進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較過(guò)去陡增，為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，必須對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的一種，兼?zhèn)浔姸鄡?yōu)勢(shì)，越來(lái)越受到關(guān)注。但是此種模式自身又同時(shí)存在著幾點(diǎn)劣勢(shì)，在應(yīng)用此模式時(shí)需要多加注意。
本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了描述，包括提高審計(jì)效率、提升企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式本質(zhì)的改變、實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式向全面化發(fā)展、以及滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求和提升內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度等;之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的劣勢(shì)進(jìn)行了描述，包括限制內(nèi)部審計(jì)視角，以及對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高等方面。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)逐條加以詳細(xì)闡述和分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的參考和借鑒的作用。
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