分析大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)審特征論文

時間：2024-10-22 21:50:55 其他類論文我要投稿

　　當(dāng)“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計算”我們還沒有理解清楚時，又出了一個新的IT名詞“大數(shù)據(jù)”，它會對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生影響嗎？筆者認(rèn)為，大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員都不能說清晰。那么什么是“大數(shù)據(jù)”呢？大數(shù)據(jù)既是一個對外部數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境的階段性特征，更代表著為處理大數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的所有革新技術(shù)的總稱。當(dāng)我們在微博上分享哈爾濱的中央大街的俄羅斯風(fēng)情照片，或者在博客里評論身邊各種舌尖上的美味，當(dāng)我們在利用“淘寶”進(jìn)行網(wǎng)上購物的時候，我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時隨地地制造數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)一方面是因為廣大消費者的消費、工作、休閑習(xí)慣的改變而產(chǎn)生的；另一方面也是因為像智能手機這樣的媒體平臺和設(shè)備的增多，以及它們通過應(yīng)用程序和社交平臺獲取的實時數(shù)據(jù)而加速了大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。據(jù)權(quán)威市場調(diào)查機構(gòu)IDC預(yù)測，未來每隔18個月，整個世界的數(shù)據(jù)總量就會翻倍；到2020年，整個世界的數(shù)據(jù)總量將會增長44倍，達(dá)到 35。2ZB（1ZB=10億TB）�！斑@主要是由大數(shù)據(jù)的重要組成部分——商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感器數(shù)據(jù)的迅猛增長趨勢所決定的�！薄按髷�(shù)據(jù)”時代正在來臨！

分析大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)審特征論文

　　傳統(tǒng)方式下，孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題，片面反映個別問題的技術(shù)方法已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)審計發(fā)展的要求。企業(yè)審計需要全面采集與企業(yè)財務(wù)活動相關(guān)的數(shù)據(jù)，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，既包括企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，也包括主管部門、研究機構(gòu)等的外部數(shù)據(jù)，既有財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，也有會議紀(jì)要、政策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)；企業(yè)審計需要整體把握一個企業(yè)的整體情況，能夠更科學(xué)、全面地評價一個企業(yè)，企業(yè)審計需要更準(zhǔn)確的確定審計重點，能夠在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)確定審計重點；企業(yè)審計需要更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段存在問題的同時，更要能夠揭示企業(yè)未來發(fā)展存在的風(fēng)險和隱患。傳統(tǒng)審計方式下缺乏采集管理、科學(xué)分析海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿足企業(yè)審計發(fā)展的新要求。

　　面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，面對“大數(shù)據(jù)”所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨認(rèn)出對內(nèi)部審計的意義與價值，并進(jìn)而協(xié)助內(nèi)部審計人員做出最佳的決策�！按髷�(shù)據(jù)”對企業(yè)內(nèi)部審計的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬⿲徲嫹绞接蓚鹘y(tǒng)審計的事后審計、周期審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。

　　隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，審計方法和模式也在與時俱進(jìn)。傳統(tǒng)審計中，審計人員只是在完成財務(wù)報告或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進(jìn)行審計，而且審計中并不是檢查所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查對復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用，而且傳統(tǒng)審計的測試程序主要采用常規(guī)的方法關(guān)注被審計單位活動，包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。企業(yè)如仍然采用這種審計方式，對于確認(rèn)迅速發(fā)展的商務(wù)活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩；另外，從內(nèi)部控制的角度來講，我國目前的內(nèi)部審計實務(wù)多是針對財務(wù)、會計事項，對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、管理事項的監(jiān)督、評價極為有限，審計活動理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型，而非“服務(wù)導(dǎo)向”型，公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計工作難以為經(jīng)濟(jì)活動提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，信息技術(shù)迅速發(fā)展，企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，越來越多的人意識到連續(xù)審計的重要性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的浪費和時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計是信息技術(shù)與審計學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物，是信息化條件下審計科學(xué)發(fā)展的必然，尤其對內(nèi)部風(fēng)險控制“實時性”要求極高的特定行業(yè)，如銀行、證券、保險等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中，實施連續(xù)審計監(jiān)督迫在眉睫。某財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計部門，已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風(fēng)險預(yù)警，并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進(jìn)行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。

　　（二）審計抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化，并開始具有預(yù)測功能，而樣本最終將擴展至數(shù)據(jù)全體。

　　目前，常規(guī)審計工作已廣泛采用隨機抽查法，其意義用較小的投入來獲得審計結(jié)論，提高審計效率；但利用抽查法所得出的審計結(jié)論存在著發(fā)生重大錯誤的可能性，其可能性的大小就意味著審計風(fēng)險的大小。然而，數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法只是憑借審計人員的主觀判斷和實際經(jīng)驗對財務(wù)報表中的重大事項進(jìn)行審查，而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)報表真實性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤，難以對企業(yè)財務(wù)報表及經(jīng)營管理做出準(zhǔn)確的判斷和評價。但是，龐大的企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動，致使審計工作難以回到詳細(xì)審計方式，只能在抽樣審計方法本身尋求改進(jìn)。審計抽樣開始向以下幾個方向發(fā)展：一是審計抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增加審計抽樣的實用性和效率性，為審計人員從大量的審計數(shù)據(jù)中抽取有用信息，為審計的預(yù)測分析提供依據(jù)，這樣的抽樣采用人工方式在海量數(shù)據(jù)的情況下是無法進(jìn)行的；二是審計抽樣模塊化。通過模塊化設(shè)計，審計抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈活性，以便抽樣時采用各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計抽樣的智能化。審計抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型及時得到更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持；四是審計抽樣系統(tǒng)開始具有預(yù)測功能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，計算機的運算能力和處理速度不斷提高。審計抽樣系統(tǒng)會強大到處理復(fù)雜的運算，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。通過審計信息系統(tǒng)所提供的龐大數(shù)據(jù)庫可以實現(xiàn)對被審計單位的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析，對被審計單位的財務(wù)及經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測分析，為被審計單位提供決策依據(jù)。目前，某財產(chǎn)保險公司的審計系統(tǒng)，應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險數(shù)據(jù)的提取，并應(yīng)用PPS抽樣、隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進(jìn)一步提高審計效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型，傷者、駕駛員、報案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險頻繁度模型，人傷重復(fù)出險傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險等高風(fēng)險模型，承保、理賠、財務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型，收到良好的效果。

　　然而，在不久的將來，伴隨著以真實性、服務(wù)性為基礎(chǔ)的各項企業(yè)內(nèi)部審計的深化，隨著數(shù)據(jù)信息化的深入以用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測出被審計單位發(fā)展的趨勢，從宏觀上把握被審計單位科學(xué)地發(fā)展。審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對企業(yè)所有財務(wù)、業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。

　　（三）促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。

　　目前，內(nèi)部審計成果應(yīng)用主要是針對屢查屢犯的問題重點進(jìn)行檢查、督促整改，部分企業(yè)已經(jīng)將審計成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對整改過程進(jìn)行管理以達(dá)到良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進(jìn)了審計成果的進(jìn)一步應(yīng)用。一是促進(jìn)對以往審計中獲取的大量信息資料和相關(guān)情況資料的匯總、歸納，從中找出財務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進(jìn)完善制度、機制、決策和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平更上一層樓；二是促進(jìn)問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進(jìn)行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問題通過IT手段檢查出來；三是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行連續(xù)式審計有利于問題的整改監(jiān)督；四是將審計成果進(jìn)行知識化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進(jìn)行預(yù)警等；五是將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化備案，在進(jìn)行下次檢查時，可以根據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并按審計目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計單位進(jìn)行重點審計檢查等。

　　總之，大數(shù)據(jù)并非被過度渲染的產(chǎn)業(yè)題材，大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，既是應(yīng)對企業(yè)數(shù)據(jù)集中模式、數(shù)據(jù)爆炸式增長趨勢而進(jìn)行的實時處理超量數(shù)據(jù)的技術(shù)升級，又是將方方面面的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化、信息化，并將信息規(guī)則化、知識化，最終使各種應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化、智能化的過程；大數(shù)據(jù)更是一次從分散到集成、從共享到協(xié)同、從封閉到開放、從離線孤立到持久在線云服務(wù)、從專享到普適的挑戰(zhàn)。

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