合資公司財務(wù)監(jiān)管的幾點思考論文

　　近幾年，隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)合作領(lǐng)域的不斷拓展，港口合資公司在區(qū)域、范圍和數(shù)量等方面也隨之發(fā)生巨大變化。合資公司的組建區(qū)域由境內(nèi)向境外擴展，業(yè)務(wù)范圍也從港口主業(yè)延伸至運營輔助行業(yè)，資金規(guī)模由幾百萬元增加至上億元，合資公司的數(shù)量也呈逐年上升趨勢。與對全資、控股公司相對成熟的財務(wù)監(jiān)管模式相比，對合資公司的財務(wù)監(jiān)管還比較薄弱，也成為目前港口集團(tuán)財務(wù)監(jiān)管亟需改善、解決的領(lǐng)域。

　　一、合資公司財務(wù)監(jiān)管難在哪里

　　股東財務(wù)監(jiān)管職能的發(fā)揮程度往往與股權(quán)控制力度、生產(chǎn)經(jīng)營滲透程度和高級管理人員安排等事項緊密聯(lián)系，這些因素決定了合資公司財務(wù)監(jiān)管存在一定的難度。一是合資公司大多按照《公司法》規(guī)定的治理結(jié)構(gòu)和治理機制進(jìn)行公司運營管理，重要的議事日程均通過股東會或董事會進(jìn)行表決。表決權(quán)比例的高低與股權(quán)比例直接相對應(yīng)，增加了博弈難度，影響了管控效能的發(fā)揮。二是財務(wù)監(jiān)管是伴隨于生產(chǎn)經(jīng)營等諸多業(yè)務(wù)活動之中的一項管理活動，但大多情況下，投資人對合資公司沒有控制權(quán)，不能直接參與合資公司的經(jīng)營管理，對有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況信息的獲取受限，缺少了財務(wù)監(jiān)管所依賴的基礎(chǔ)，增加了管控難度。三是合資公司在人員配備上大都是高級管理人員由各方投資人員按照其表決權(quán)比例進(jìn)行配備，一般人員則是公開選聘。由于派出的高管人員人數(shù)甚少，總經(jīng)理以外的高管崗位僅負(fù)責(zé)公司的部分業(yè)務(wù)，很難全面掌握合資公司全面、詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)信息。此外，還受所派出高管人員自身的忠誠度、職業(yè)修養(yǎng)和履職能力等多種因素影響。

　　二、合資公司財務(wù)監(jiān)管的必要性

　　合資公司的設(shè)立目的是，應(yīng)對經(jīng)濟高速發(fā)展、市場競爭不斷加劇，謀求更大、更廣的生存發(fā)展空間。一方面追求符合預(yù)期的投資回報率，另一方面追求拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)、盤活資產(chǎn)或其他衍生收益。這些目的的實現(xiàn)有賴于日常監(jiān)控與管理等輔助措施與手段，需要定期或不定期與投資目標(biāo)進(jìn)行比對，找出目標(biāo)差異并進(jìn)行修正。同時，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，經(jīng)營、業(yè)務(wù)和資金等風(fēng)險大大提高，適當(dāng)?shù)呢攧?wù)監(jiān)管有助于保證投資資金安全，保障投資回報，及時發(fā)現(xiàn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險點，采取必要措施進(jìn)行修正或止損。三、加強合資公司財務(wù)監(jiān)管的舉措從宏觀上講，合資公司財務(wù)監(jiān)管最根本、最源頭的措施為充分發(fā)揮委派的股東、董事和高級管理人員代表作用，在公司治理結(jié)構(gòu)框架下盡可能維護(hù)股東方的合法權(quán)益。從微觀上講，合資公司財務(wù)監(jiān)管更多的體現(xiàn)在日常管理層面，建議從以下幾方面入手：

　�。ㄒ唬┯嘘P(guān)聯(lián)簽事宜

　　合資公司所有財務(wù)收支活動應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)簽制度，對有派遣財務(wù)負(fù)責(zé)人（含財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)正、副經(jīng)理）的，由該財務(wù)負(fù)責(zé)人行使簽字權(quán)，對無派遣財務(wù)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)由派遣的其他高管人員行使簽字權(quán)。對可能影響股東權(quán)益的重大財務(wù)收支事項，被委派的高管人員應(yīng)及時與股東進(jìn)行溝通。

　�。ǘ�）有關(guān)融資事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會（股東會）確認(rèn)的融資方案開展融資活動，原則上不得向非金融機構(gòu)以外的第三方融資。確有需要的，可向本公司各股東方借款，股東方可提供的借款額度以享有的該公司所有者權(quán)益份額為限。

　�。ㄈ�）有關(guān)擔(dān)保事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會（股東會）確認(rèn)的擔(dān)保方案開展擔(dān)�；顒�，原則上不得為第三方提供擔(dān)保。如確有需要，合資公司可為本公司各股東方提供擔(dān)保，并以該股東享有的本公司所有者權(quán)益份額為限。合資公司若需要股東方提供擔(dān)保，各股東應(yīng)同時按各自持股比例承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

　�。ㄋ模┯嘘P(guān)資產(chǎn)處置事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會（股東會）確認(rèn)的資產(chǎn)處置方案開展土地、房產(chǎn)、設(shè)施和大型設(shè)備的處置活動，嚴(yán)格履行公司規(guī)定的審批程序。合資公司應(yīng)嚴(yán)格履行本公司規(guī)定的資產(chǎn)處置審批程序，對可能影響股東權(quán)益的資產(chǎn)處置事項，被委派的高管人員應(yīng)及時與股東方進(jìn)行溝通。

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)投資事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會（股東會）確認(rèn)的投資方案開展投資活動，不得自行開展高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資。高風(fēng)險業(yè)務(wù)包括但不限于：期貨（權(quán)）、股票（非股權(quán)投資性質(zhì)）、基金、委托理財?shù)取?/p>

　�。�六）其他事宜

　　1.對設(shè)立于股東所在行政區(qū)劃內(nèi)的合資公司，應(yīng)盡可能使用與該股東統(tǒng)一的財務(wù)核算軟件，并盡可能參照該股東制定的各項財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行。2.合資公司應(yīng)實行年度財務(wù)預(yù)算制度，可按照本公司的預(yù)算報表格式和內(nèi)容提報預(yù)算信息，并視預(yù)算調(diào)整及核準(zhǔn)情況及時更新。同時，對各股東需要的其他信息應(yīng)無條件及時提供。3.合資公司應(yīng)及時向股東報送月度財務(wù)報表，可按照本公司報表格式和內(nèi)容提報，并于月度終了后及時上報。4.合資公司應(yīng)聘請中介機構(gòu)開展年終財務(wù)決算審計。合資公司可自行聘請中介機構(gòu)，并于年度審計報告出具后及時上報各股東。對中介機構(gòu)提出的可能影響股東權(quán)益的事項，被委派高管人員有義務(wù)與股東方進(jìn)行溝通、確認(rèn)。遇有股東方對合資公司實施審計的情形，應(yīng)以股東聯(lián)合審計的形式開展。5.被委派的高管人員有義務(wù)將董事會（股東會）議案中涉及股東權(quán)益的事項提前與股東方請示、確認(rèn)，并在正式?jīng)Q議形成后及時向各股東方提交有關(guān)正本(或副本)資料。6.每年度終了，被委派的高管人員應(yīng)將所在公司年度運行情況形成詳細(xì)報告報送各股東，以便各股東進(jìn)行投資評價。

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