企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題與解決措施論文
摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國信息化技術(shù)在各個領(lǐng)域都有快速發(fā)展。企業(yè)的會計信息化成為不可避免的發(fā)展趨勢。但是會計信息化的快速發(fā)展，一定會對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制造成較大的沖擊，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的問題會對企業(yè)甚至社會造成較大的影響。文章主要闡述企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的問題，同時提出針對性解決措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計信息化；內(nèi)部控制；問題；措施
隨著我國會計行業(yè)的快速發(fā)展，會計信息化已經(jīng)成為了必然的發(fā)展趨勢。會計信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制一定會受到會計信息化的較大影響，所以增強會計信息化背景下的內(nèi)部控制就顯得非常重要。
一、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題
所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了提升會計信息的質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證相關(guān)法律法規(guī)可以得到有效執(zhí)行而進行的相關(guān)控制方式和控制方法的總稱，主要目的在于提升企業(yè)的管理水平，從而獲得更大的經(jīng)濟收益。[1]隨著現(xiàn)代企業(yè)會計信息化的全面推進，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大變化，傳統(tǒng)內(nèi)部控制所具有的觀點、控制方式、控制內(nèi)容以及控制程序等一定會受到較大的沖擊與挑戰(zhàn)。通過對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的問題主要反映在兩方面。
（1）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力嚴(yán)重不足，維護過程具有較大風(fēng)險
企業(yè)的會計處理在完成了信息化建設(shè)之后，相關(guān)財務(wù)人員并沒有進行明確的崗位職責(zé)分工，崗位責(zé)任模糊，在信息系統(tǒng)中常常會存在越權(quán)操作的現(xiàn)象。另外，相比于傳統(tǒng)的簽名或者蓋章來說，會計信息化采用的是信息系統(tǒng)授權(quán)文件或者口令的方式，但是這種存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會造成企業(yè)內(nèi)部控制工作較大的危險性，企業(yè)會面臨著較嚴(yán)重的數(shù)據(jù)丟失以及信息泄露等問題，企業(yè)內(nèi)部控制所達到的效果以及質(zhì)量會大打折扣。
（2）系統(tǒng)保密性以及安全性不足，不能很好滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求
企業(yè)建立了會計信息系統(tǒng)之后，各種類型的會計信息都會以數(shù)據(jù)文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質(zhì)內(nèi)，所以，這些信息在具體的應(yīng)用過程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發(fā)現(xiàn)。另外，會計信息化軟件系統(tǒng)具有取消、反過賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等相關(guān)功能，這些功能可以使得會計數(shù)據(jù)經(jīng)過一定處理之后變得較為靈活，經(jīng)過復(fù)核以及登賬之后就可以對相關(guān)的憑證以及賬簿內(nèi)容進行直接的修改，但是在結(jié)賬之后就不能對當(dāng)月的憑證和賬簿等內(nèi)容進行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態(tài)。[2]所以，由于在系統(tǒng)控制方面的數(shù)據(jù)完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應(yīng)性，企業(yè)內(nèi)部控制工作不能在會計信息化的背景下有效進行。
二、提升企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制效果的對策
現(xiàn)代會計信息化背景下，要想解決企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題，真正提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果，以下幾方面對策可以借鑒。
�。�1）逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境
要想完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就要在內(nèi)部進行適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)的建立，并進行明確的職責(zé)分工。通過相關(guān)部門的設(shè)立、人員分工的明確以及崗位職責(zé)劃分的確定來形成企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而在具有制約機制的情況下完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。在會計信息化的背景下，企業(yè)員工在價值觀、工作態(tài)度以及基本道德等方面都會發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，這樣就需要企業(yè)建立起和會計信息化相適應(yīng)的規(guī)章制度以及規(guī)范，從而在一定程度上加強現(xiàn)代化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的制約性。另外，還要加強對內(nèi)部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓(xùn)，以便在進行企業(yè)會計信息化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)整體發(fā)展等方面得到較好的推進，從而促進企業(yè)的發(fā)展。
�。�2）逐漸完善企業(yè)風(fēng)險管理機制
第一，企業(yè)要制定嚴(yán)格的人員管理制度，對于進出機房的人員進行較為全面的登記（包括人員、進出時間、攜帶物品等等），同時要對相關(guān)文件進行必要的安全性檢查。第二，信息系統(tǒng)中進行某些數(shù)據(jù)的輸入輸出一定要經(jīng)過特殊的授權(quán)，在確保信息輸入準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，采取一定的控制方式對于信息的輸出過程以及輸出內(nèi)容進行全面的控制和管理。第三，企業(yè)要委派專人定期對信息系統(tǒng)的軟件以及硬件進行維護和檢查，同時要對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結(jié)。（3）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動由于信息技術(shù)以及計算機技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)會計中應(yīng)用越來越廣泛，相關(guān)管理部門越來越依賴信息系統(tǒng)中輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)以及不同類型的報表進行管理決策，[3]所以，在制定企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)一定要綜合分析信息系統(tǒng)所具有的技術(shù)能力，要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，采用實時控制的基本理念，借用相關(guān)技術(shù)方式將內(nèi)部控制功能融入到企業(yè)的會計信息系統(tǒng)之中，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動。
�。�4）逐漸完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)
第一，企業(yè)的會計信息化戰(zhàn)略性規(guī)劃要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，在加強對信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)重視程度的基礎(chǔ)上，確保信息系統(tǒng)可以和內(nèi)部職能部門信息實現(xiàn)高度的融合。第二，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門要按照信息系統(tǒng)的具體需求對信息進行準(zhǔn)確識別和使用，并在此基礎(chǔ)上進行相關(guān)信息的收集加工和處理，同時要將這些信息及時地傳達給有關(guān)的管理人員。第三，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部控制框架基本組建的基礎(chǔ)上，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，制定出明確的會計信息責(zé)任制度，使相關(guān)人員明確各自的責(zé)任，在此基礎(chǔ)上可以快速獲得在控制管理以及執(zhí)行工作時所需要的信息，確保企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性以及有效性。
（5）逐漸強化企業(yè)內(nèi)部的控制審計
企業(yè)內(nèi)部的控制審計是信息化背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業(yè)要建立專門的控制審計部門，隨時對會計信息系統(tǒng)進行相關(guān)審查。這些審查的內(nèi)容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對信息系統(tǒng)運行有效性進行審查、對于數(shù)據(jù)存儲的安全性以及有效性進行審查、對于會計資料進行審查、對于系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)和書面資料數(shù)據(jù)的一致性進行審查以及對于會計信息系統(tǒng)賬務(wù)處理進行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要工作內(nèi)容，要防止由于審計不到位造成企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，影響企業(yè)的發(fā)展。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)會計信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展必不可少的措施之一，同時也是增強企業(yè)管理能力，完善企業(yè)管理制度的主要措施之一。但是企業(yè)會計信息化發(fā)展的同時也會給企業(yè)內(nèi)部控制工作造成某些困難和挑戰(zhàn)。所以，為了確保企業(yè)內(nèi)部得到有效的控制，確保企業(yè)正常的運行管理以及平穩(wěn)健康的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要在全面進行信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，完善調(diào)整內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的財產(chǎn)安全提供必要保障，對企業(yè)的發(fā)展決策提供必要的依據(jù)，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中得到可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻：
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[4]徐麗群.會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策研究[J].財會研究,2009(20):57.
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