企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題與解決措施論文

　　摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)信息化技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域都有快速發(fā)展。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化成為不可避免的發(fā)展趨勢(shì)。但是會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，一定會(huì)對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制造成較大的沖擊，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)甚至社會(huì)造成較大的影響。文章主要闡述企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，同時(shí)提出針對(duì)性解決措施。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

　　隨著我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為了必然的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制一定會(huì)受到會(huì)計(jì)信息化的較大影響，所以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制就顯得非常重要。

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證相關(guān)法律法規(guī)可以得到有效執(zhí)行而進(jìn)行的相關(guān)控制方式和控制方法的總稱，主要目的在于提升企業(yè)的管理水平，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。[1]隨著現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的全面推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大變化，傳統(tǒng)內(nèi)部控制所具有的觀點(diǎn)、控制方式、控制內(nèi)容以及控制程序等一定會(huì)受到較大的沖擊與挑戰(zhàn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的問(wèn)題主要反映在兩方面。

　　（1）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力嚴(yán)重不足，維護(hù)過(guò)程具有較大風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)處理在完成了信息化建設(shè)之后，相關(guān)財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有進(jìn)行明確的崗位職責(zé)分工，崗位責(zé)任模糊，在信息系統(tǒng)中常常會(huì)存在越權(quán)操作的現(xiàn)象。另外，相比于傳統(tǒng)的簽名或者蓋章來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化采用的是信息系統(tǒng)授權(quán)文件或者口令的方式，但是這種存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制工作較大的危險(xiǎn)性，企業(yè)會(huì)面臨著較嚴(yán)重的數(shù)據(jù)丟失以及信息泄露等問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制所達(dá)到的效果以及質(zhì)量會(huì)大打折扣。

　�。�2）系統(tǒng)保密性以及安全性不足，不能很好滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求

　　企業(yè)建立了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，各種類(lèi)型的會(huì)計(jì)信息都會(huì)以數(shù)據(jù)文件的方式存儲(chǔ)在具有磁性的存儲(chǔ)介質(zhì)內(nèi)，所以，這些信息在具體的應(yīng)用過(guò)程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發(fā)現(xiàn)。另外，會(huì)計(jì)信息化軟件系統(tǒng)具有取消、反過(guò)賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等相關(guān)功能，這些功能可以使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)一定處理之后變得較為靈活，經(jīng)過(guò)復(fù)核以及登賬之后就可以對(duì)相關(guān)的憑證以及賬簿內(nèi)容進(jìn)行直接的修改，但是在結(jié)賬之后就不能對(duì)當(dāng)月的憑證和賬簿等內(nèi)容進(jìn)行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對(duì)于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態(tài)。[2]所以，由于在系統(tǒng)控制方面的數(shù)據(jù)完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應(yīng)性，企業(yè)內(nèi)部控制工作不能在會(huì)計(jì)信息化的背景下有效進(jìn)行。

　　二、提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制效果的對(duì)策

　　現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化背景下，要想解決企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題，真正提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果，以下幾方面對(duì)策可以借鑒。

　　（1）逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

　　要想完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就要在內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)的建立，并進(jìn)行明確的職責(zé)分工。通過(guò)相關(guān)部門(mén)的設(shè)立、人員分工的明確以及崗位職責(zé)劃分的確定來(lái)形成企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而在具有制約機(jī)制的情況下完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)員工在價(jià)值觀、工作態(tài)度以及基本道德等方面都會(huì)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，這樣就需要企業(yè)建立起和會(huì)計(jì)信息化相適應(yīng)的規(guī)章制度以及規(guī)范，從而在一定程度上加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的制約性。另外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓(xùn)，以便在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)整體發(fā)展等方面得到較好的推進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　（2）逐漸完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

　　第一，企業(yè)要制定嚴(yán)格的人員管理制度，對(duì)于進(jìn)出機(jī)房的人員進(jìn)行較為全面的登記（包括人員、進(jìn)出時(shí)間、攜帶物品等等），同時(shí)要對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行必要的安全性檢查。第二，信息系統(tǒng)中進(jìn)行某些數(shù)據(jù)的輸入輸出一定要經(jīng)過(guò)特殊的授權(quán)，在確保信息輸入準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，采取一定的控制方式對(duì)于信息的輸出過(guò)程以及輸出內(nèi)容進(jìn)行全面的控制和管理。第三，企業(yè)要委派專(zhuān)人定期對(duì)信息系統(tǒng)的軟件以及硬件進(jìn)行維護(hù)和檢查，同時(shí)要對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行記錄，并且要以最快的速度解決這些問(wèn)題，并記錄解決的方式方法以便后期總結(jié)。（3）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)由于信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)中應(yīng)用越來(lái)越廣泛，相關(guān)管理部門(mén)越來(lái)越依賴信息系統(tǒng)中輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)以及不同類(lèi)型的報(bào)表進(jìn)行管理決策，[3]所以，在制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，企業(yè)一定要綜合分析信息系統(tǒng)所具有的技術(shù)能力，要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，采用實(shí)時(shí)控制的基本理念，借用相關(guān)技術(shù)方式將內(nèi)部控制功能融入到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。

　�。�4）逐漸完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

　　第一，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略性規(guī)劃要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，在加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)重視程度的基礎(chǔ)上，確保信息系統(tǒng)可以和內(nèi)部職能部門(mén)信息實(shí)現(xiàn)高度的融合。第二，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)要按照信息系統(tǒng)的具體需求對(duì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和使用，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)信息的收集加工和處理，同時(shí)要將這些信息及時(shí)地傳達(dá)給有關(guān)的管理人員。第三，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部控制框架基本組建的基礎(chǔ)上，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，制定出明確的會(huì)計(jì)信息責(zé)任制度，使相關(guān)人員明確各自的責(zé)任，在此基礎(chǔ)上可以快速獲得在控制管理以及執(zhí)行工作時(shí)所需要的信息，確保企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性以及有效性。

　�。�5）逐漸強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)是信息化背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業(yè)要建立專(zhuān)門(mén)的控制審計(jì)部門(mén)，隨時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)審查。這些審查的內(nèi)容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行審查、對(duì)于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性以及有效性進(jìn)行審查、對(duì)于會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查、對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)和書(shū)面資料數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行審查以及對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)賬務(wù)處理進(jìn)行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要工作內(nèi)容，要防止由于審計(jì)不到位造成企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，影響企業(yè)的發(fā)展。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展必不可少的措施之一，同時(shí)也是增強(qiáng)企業(yè)管理能力，完善企業(yè)管理制度的主要措施之一。但是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的同時(shí)也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制工作造成某些困難和挑戰(zhàn)。所以，為了確保企業(yè)內(nèi)部得到有效的控制，確保企業(yè)正常的運(yùn)行管理以及平穩(wěn)健康的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要在全面進(jìn)行信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，完善調(diào)整內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供必要保障，對(duì)企業(yè)的發(fā)展決策提供必要的依據(jù)，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到可持續(xù)性發(fā)展。

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