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事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題分析研究論文
【摘要】事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在諸多問題，對此本文提出發(fā)揮事業(yè)單位管理者在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的主導(dǎo)地位;引入企業(yè)管理方法的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度;發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用，完善單位內(nèi)部控制體系等建議。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;問題;對策
一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要問題
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在控制對象方面比較單一。從體制的建設(shè)方面分析，單位經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面未體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，一些事業(yè)單位并未成立對外投資的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，使得對外投資的決策存在一定的盲目性和不合理性，也增大了由于投資有誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束的內(nèi)容不一致。會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)意義重大的管理措施，一切會(huì)計(jì)工作者都應(yīng)當(dāng)在它的規(guī)定和管理下進(jìn)行工作，但是有些事業(yè)單位并沒有將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作落實(shí)到每一位會(huì)計(jì)工作者身上。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍不健全。在內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的實(shí)施中，有些事業(yè)單位只關(guān)注預(yù)算資金的控制卻忽略了預(yù)算外資金的控制;部分單位在二級財(cái)務(wù)的建設(shè)方面未進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)控工作，即使有，也沒有將內(nèi)控工作發(fā)揮到實(shí)處;還有些事業(yè)單位只重視對各款項(xiàng)的相關(guān)掌控，在企業(yè)機(jī)制內(nèi)部款目的批準(zhǔn)程序中存在的問題現(xiàn)象卻往往只是敷衍了事。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱的原因
在如今的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制條件下，事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作越來越受到社會(huì)的關(guān)注與重視，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)內(nèi)容，可見會(huì)計(jì)信息的正確性和良好的內(nèi)控制度在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，即對內(nèi)要合理對管理和會(huì)計(jì)手段加以控制，對外要制定相關(guān)的法律規(guī)定加以約束。其中，流動(dòng)資產(chǎn)、投資比例、成本費(fèi)用、項(xiàng)目工程造價(jià)、銷售與收入等經(jīng)濟(jì)名詞均屬于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而風(fēng)險(xiǎn)控制、成本控制、科學(xué)技術(shù)控制、相對的職業(yè)控制、授權(quán)和審批控制、內(nèi)部資料控制為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容。如果能將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，那么可以有效地保證資金的流動(dòng)程度，進(jìn)而確保了事業(yè)單位資金的安全性與合理性。雖然財(cái)政部在部分法律中定義了內(nèi)控的目標(biāo)、原則、方法等，但是很多事業(yè)單位卻未能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的作用。然而，由于事業(yè)單位自身的局限性，也給事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制工作帶來了一定的限制。在市場經(jīng)濟(jì)下，事業(yè)單位的主要經(jīng)費(fèi)仍然由國家財(cái)政部門撥付，因此報(bào)送經(jīng)費(fèi)的支出情況要在一定的規(guī)定下，會(huì)計(jì)內(nèi)控也就很難發(fā)揮出自身的特點(diǎn)和影響，更無法在市場競爭中發(fā)揮出內(nèi)控作用。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
(1)發(fā)揮事業(yè)單位管理者在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的主導(dǎo)地位
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的一些規(guī)定，事業(yè)單位管理人員應(yīng)是非常重要的一個(gè)責(zé)任人，目的是為了確保財(cái)會(huì)報(bào)告的真實(shí)性與完整性，此外，在內(nèi)控方面還得進(jìn)一步加大對單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)力度。所以，所有會(huì)計(jì)管理部門需要分時(shí)間、分批次地邀請事業(yè)單位管理人員去特定研討班參加培訓(xùn)，讓其充分了解與內(nèi)部控制有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)一步深化其認(rèn)識(shí)，使其樹立良好的意識(shí)，使單位的內(nèi)控環(huán)境得到改善。
(2)引入企業(yè)管理方法的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度
事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是以無法彼此相容的崗位與職責(zé)互相分離為前提的，使管物和管賬的分離、管錢和管賬的分離，設(shè)置出納等關(guān)鍵性崗位的權(quán)限，合理安排會(huì)計(jì)等工作崗位，其權(quán)力與職責(zé)都劃分清楚，從而形成完善的制約機(jī)制。詳細(xì)地說就是要把業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)辦理、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)辦理與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)審批與控制檢查彼此分離。大部分單位，由于接觸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不豐富，因此操作起來還不是很難，就算是這樣，事業(yè)單位的出納、主管以及會(huì)計(jì)不能同時(shí)讓一個(gè)人擔(dān)任，以避免其利用職權(quán)謀取私利。事業(yè)單位的經(jīng)營保管這一工作和記賬工作彼此分離，能夠有效杜絕有人擅自動(dòng)用資產(chǎn)。采購平常所需的工作用品時(shí)，一定得由多個(gè)部門共同參與，只要參與的這幾個(gè)部門之間不彼此勾結(jié)，就能使失誤與不軌行為最少化，這樣一來就可以讓事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到有效落實(shí)，充分地確保了會(huì)計(jì)信息的完整性、有效性以及真實(shí)性。
(3)發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用，完善單位內(nèi)部控制體系
財(cái)政機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)與內(nèi)控的主管單位，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是為了確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行，因此，其必須發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外財(cái)政機(jī)構(gòu)還需要設(shè)立幾個(gè)部門來輔助內(nèi)控體系的成功建設(shè)，在資金方面提供大力支持。而審計(jì)部門所要高度重視的是使用所提供的資金能夠產(chǎn)生多大的效益，并對其進(jìn)行十分嚴(yán)格的審計(jì)。對于一些重點(diǎn)投資項(xiàng)目的效益情況做好審計(jì)工作。投資項(xiàng)目從最初的立項(xiàng)到最終的驗(yàn)收，整個(gè)流程都應(yīng)該受到審計(jì)機(jī)構(gòu)的高度重視。開展審計(jì)工作必須得建立在真實(shí)、符合相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，將眼光放在專項(xiàng)資金產(chǎn)生的效益方面，把項(xiàng)目管理得當(dāng)與否、決策可行與否等當(dāng)作重點(diǎn)工作。審計(jì)部門經(jīng)過認(rèn)真分析與研究找到投資融資體制上存在的問題，并將其當(dāng)作評價(jià)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益的一個(gè)重要依據(jù)。對事業(yè)單位所擁有的財(cái)政資金使用詳情進(jìn)行審計(jì)。可以具體體現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理情況的一個(gè)渠道便是對其資金從哪兒得來、有多少資金、資金使用情況等幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而能夠使事業(yè)單位的財(cái)政資金管理情況有所改善。
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