談現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題論文

　　無論是身處學校還是步入社會，大家肯定對論文都不陌生吧，論文一般由題名、作者、摘要、關鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編為大家收集的談現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　談現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題論文 篇1

　　摘要：

　　增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理、修配、勞務以及進口貨物的單位或是個人就其實現(xiàn)增值額征收的一種稅種。目前，增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅收之一。增值稅因存在著稅負公平、稅基廣泛、計算方便的特點，備受青睞。隨著我國經(jīng)濟體制的改革，增值稅的推廣與改革也迎來了新一輪的發(fā)展，隨著增值稅在我國全國范圍的實行，有利于我國經(jīng)濟健康又高效的發(fā)展。但是，當前我國實行的增值稅會計核算體系仍存在著一定的問題，嚴重影響了增值稅自身優(yōu)勢的發(fā)揮，不利于會計核算體系的構(gòu)建，因此本文就增值稅會計核算中存在的問題以及改革的措施進行了相應的探討。

　　關鍵詞：

　　現(xiàn)行；增值稅；會計核算；問題與改革

　　隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革，營業(yè)稅的稅收方式逐漸退出歷史舞臺，取而代之的則是增值稅這一相對公平的稅收機制。這也標志著我國的稅制進一步向著科學、健康的道路發(fā)展。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅、消費性增值稅以及收入型增值稅。其內(nèi)在具有主動的調(diào)節(jié)功能，對經(jīng)濟活動具有較強適應性的同時，又能很好的體現(xiàn)其稅負的公平性。在進出口商品退稅以及進口商品征稅不足等方面起著重要的作用。在全國范圍內(nèi)推行增值稅改革，有利于維護企業(yè)的公平競爭，同時也可以避免某些企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

　　一、我國現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題

　�。ㄒ唬┰鲋刀惷骷毧颇吭O置不合理

　　在增值稅新頒布的增值稅管理規(guī)定中對應交增值稅的稅目作出了明確的規(guī)定，提出了“進項稅額、銷項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出多交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅”等九項三級明細科目。這些增值稅明細科目種類較多，很不利于對其進行具體的財務處理。同時也不利于對應交增值稅進行全面而又準確的反映。增值稅明細科目的過多，直觀的體現(xiàn)在增值稅賬頁的冗長上，這加劇了會計核算工作的復雜程度，增加了其工作難度。對企業(yè)具體的納稅情況也很難從賬戶上直觀的了解出來。另一方面，明細科目的增加還導致了增值稅會計核算業(yè)務內(nèi)容的增加，這也極大的加大了會計核算人員的工作量，容易引起工作人員反感的同時對增值稅申報者也帶來了極大的不便。

　�。ǘ�）各會計主體間信息缺乏可比性

　　在這一方面筆者認為可以概括為四個部分

　�。�1）在同一個企業(yè)之中在對同一項經(jīng)濟業(yè)務進行增值稅計算時，其采用的會計處理方式是不一樣的，這就導致了此經(jīng)濟業(yè)務的信息無法進行對比分析。因此具有不可比性。

　�。�2）還有一種情況是，同一所企業(yè)的不同時期的會計信息，因其時間的不同也是不具有可比性的。

　　（3）一般來說，增值稅納稅人與非增值稅的納稅人所做的會計報表是不一樣的，這兩者之間是不具有可比性的。

　�。�4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的存貨成本是有一定的差異的；另一方面而言，同一企業(yè)的存貨，有的按價稅分離的方式進行會計核算，有的按照價稅合一的方式進行會計核算，核算方式的不同也導致兩者不具有可比性。

　�。ㄈ�）增值稅相關報表的解釋不明晰

　　我國增值稅會計處理規(guī)定，編制應交增值稅明細表作為資產(chǎn)負債表的附表，稅法要求編制增值稅納稅申請表，這兩張報表都起到反映增值稅納稅信息的作用。但是，目前從我國的實行來看，這兩張報表都沒有在其中詳細的列出未按規(guī)定取得專用發(fā)票的進項稅額，并且也沒有按照相關的規(guī)定保管專用發(fā)票的進項稅額以及銷售方在不合規(guī)定的情況下開具的專用發(fā)票不允許抵扣的進項稅額。另一種情況則是，在應交增值稅明細表中也沒有對收取價外費以及視同銷售的銷項稅額進行相應的反映。因此，這種報表在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上來看，都是不利于對相關企業(yè)的涉稅理財活動進行相應的了解，稅務機構(gòu)也無法做到對納稅人進行相應的納稅監(jiān)督。

　　二、對我國現(xiàn)行增值稅會計核算所做的改進設想

　　（一）建立統(tǒng)一的增值稅會計核算體系

　　在我國當前財稅分流的納稅模式下，我們可以借鑒國外增值稅的會計核算模式，構(gòu)建一般納稅人與小規(guī)模納稅人價稅統(tǒng)一的增值稅會計核算體系，這樣有利于更好的加強增值稅的質(zhì)量以及可比性，進一步完善我國的'增值稅會計審核工作。

　�。ǘ�）對我國的增值稅稅制進行進一步的完善

　　上文我們分析了我國現(xiàn)階段增值稅會計審核中存在的一些問題，這也表明我國現(xiàn)行的增值稅稅制存在著一定的問題。因此，為了完善增值稅會計審核制度，則必須從根本上對增值稅稅制進行完善。首先，我們需增大增值稅的征稅范圍，這樣可以更好的保證增值稅抵扣鏈條的完整，有利于促進增值稅的管理規(guī)范。稅收無小事，在進行增值稅稅收范圍的時候要注意照顧各方面的經(jīng)濟利益，我們可以先從與貨物交易比較密切的行業(yè)開始，循序漸進的進行征稅范圍的擴大。另一方面我們還要盡量減小增值稅的減免優(yōu)惠范圍，對于一些前期制定的過渡性優(yōu)惠稅收措施，我們需對其進行相應的減免與清理，從而保證增值稅抵扣鏈條的完整，保證增值稅稅收的健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）制定增值稅會計標準

　　從我國會計準則的實施過程中分析可以發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)行的會計準則很多方面借鑒了美國財務會計的標準以及國際會計準則。但是，與我國存在著較大的差異的是，美國并沒有實行增值稅稅收制度，這也導致了我國的企業(yè)會計準則體系中對增值稅的會計核算只做了簡要的提及，并沒有制定詳細的增值稅核算準則。隨著我國增值稅稅制的不斷普及，現(xiàn)行的增值稅會計標準逐漸不能適應當前稅制發(fā)展的需要。因此，在結(jié)合我國實際稅收情況的基礎上，正確的認識增值稅會計和制定出更好的規(guī)范增值稅會計核算行為的相應準則，是我國當下急需解決的問題。

　　三、結(jié)語

　　進一步解決我國增值稅會計核算過程中存在的問題，有利于提高我國的增值稅稅制的整體質(zhì)量。進一步強化我國增值稅的征收管理，有利于促進我國經(jīng)濟向著又快又好的方向發(fā)展。而這也對企業(yè)的發(fā)展起到了促進作用，有利于加強其市場競爭力。

　　參考文獻：

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　　談現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題論文 篇2

　　在會計領域中，納稅籌劃一直以來就是一個廣受關注的熱點問題，它關系到每一個企業(yè)的經(jīng)營活動。特別是對于我國企業(yè)而言，隨著稅制改革的逐年推進、市場經(jīng)濟的日臻完善，為企業(yè)在增值稅納稅籌劃中掌握主動權奠定基礎。企業(yè)的財務管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重中之重，納稅籌劃又是其中不可或缺的部分，任何一個充滿活力的企業(yè)都會制定出優(yōu)秀的納稅籌劃體系來指導納稅籌劃工作，而良好的納稅籌劃工作將為企業(yè)的發(fā)展帶來真真切切的經(jīng)濟效益和非經(jīng)濟效益。

　　一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路與步驟

　　1.企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本思路

　　增值稅的籌劃主要是在遵循國家的稅收法律、法規(guī)的基本前提下，企業(yè)自行、委托代理人通過對經(jīng)營活動中可能會涉及到的增值稅及時指定的應對計劃，以實現(xiàn)最大限度的較少增值稅的稅收成本、獲得最大稅收收益的目的。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況從增值稅的進項抵扣、委托代購代銷貨物、混合銷售、折扣與折讓銷售等促銷手段、機構(gòu)分離、貸款結(jié)算方式、利用納稅義務時間等方面對企業(yè)的增值稅進行納稅籌劃。

　　2.企業(yè)增值稅納稅籌劃基本步驟

　　第一：認真收集、整理增值稅納稅籌劃的有價值的資料與信息。由于各企業(yè)的實際經(jīng)營狀況不同、經(jīng)營規(guī)模不同、經(jīng)營范圍不同來制定不同的納稅籌劃。企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標、組織結(jié)構(gòu)、投資的取向、企業(yè)高層領導的風險于醫(yī)師、企業(yè)的經(jīng)營需求、企業(yè)的經(jīng)營狀況等的基礎上了解企業(yè)策劃主體的真正意圖。第二：了解企業(yè)的涉稅環(huán)境。企業(yè)在著手進行增值稅納稅籌劃前，必須先了解本企業(yè)的涉稅環(huán)境、了解相關的國家財稅政策等資料進行整理、歸類、總結(jié)、分析，在正確的到國家稅務機關的合作與支持下，有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃。對于條件相對較好的企業(yè)而言，可以建立一個屬于自己的稅收數(shù)據(jù)庫，方便日后使用。第三：確定具體的納稅籌劃目標。企業(yè)之所以選擇納稅籌劃的主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在經(jīng)過對相關資料的收集、與分析后，我們可以進一步確定納稅籌劃的具體目標。

　　有的企業(yè)將納稅風險的最小胡作為納稅籌劃目標、有的將資金利用率最大化作為納稅籌劃目標、還有的將企業(yè)利潤最大化作為納稅籌劃目標。第四：制定具有備選性質(zhì)的納稅籌劃方案。經(jīng)過前面的步驟后，企業(yè)就可以利用擁有的資料，根據(jù)決策者的要求來制定出具有一定目標的納稅籌劃方案。

　　值得提醒的是，企業(yè)決策者的思想與決定將對方案的制定產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)納稅籌劃的制定者要將各種方案的利弊向企業(yè)的決策者解釋清楚，以便決策者能夠根據(jù)自身的需要來選擇合理的方案。第五：選擇最佳增值稅納稅籌劃方案。企業(yè)納稅籌劃方案的最終確定需要通過對籌劃技術進行科學的組合、對風險進行分析才能最終予以確定。因此，在制定出不同的增值稅納稅籌劃方案后，企業(yè)應對方案的可行性、合法性、目標性等進行多方面的分析與研究，并最終確定一個合適的方案。第六：實施已經(jīng)確定好的納稅籌劃方案。

　　企業(yè)選擇出最適合的增值稅納稅籌劃方案后，應將其提交到企業(yè)的管理部門中進行審核與批準，然后就可以實施。在實施的過程中，企業(yè)應按照新的納稅籌劃方案對相關內(nèi)容進行處理與變更;應對實施的過程進行實時監(jiān)控，并對在實施過程中出現(xiàn)的問題進行及時的監(jiān)控，例如：相關工作人員的操作不規(guī)范、國家相關政策的調(diào)整、納稅籌劃方案中存在的漏洞等，對于發(fā)現(xiàn)的這些問題應充分利用信息的反饋機制對增值稅納稅籌劃方案的效果進行科學的'、恰當?shù)脑u價，看方案是否已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)濟效益，或者是否已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)的結(jié)果。由于企業(yè)的增值稅納稅籌劃方案在設計時、執(zhí)行時會遇到各種環(huán)境變化的影響，因此，實施的結(jié)果與預期值之間存在著較大的差異，因此，必須及時對這些差異進行分析、反饋，從而幫助企業(yè)的決策者及時調(diào)整方案。

　　二、企業(yè)增值稅納稅籌劃實施的建議

　　1.在企業(yè)內(nèi)部建立完善的、科學的制度

　　對于大型企業(yè)而言，在進行納稅籌劃時，由于其組織體系龐大、組織結(jié)構(gòu)復雜、各部門眾多、工作人員眾多等因素的影響，使得納稅籌劃工作很難在各部門之間實現(xiàn)其協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如果沒有相關的納稅籌劃制度作保障，很難使得整個納稅籌劃體系得以順利實施。因此，企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時，必須建立完善、科學的制度作保障。對于企業(yè)的管理層而言，必須高度重視納稅籌劃制度建設，將其視為企業(yè)的綱領性文件。并將這種思想深深植入每一名員工心中，使員工在心里產(chǎn)生對增值稅納稅籌劃的敬畏感。在建立納稅籌劃相關制度時，企業(yè)的領導者一定要組織專門的人員進行實地調(diào)研，聽取一線員工的意見，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，然后制定出相關的制度。

　　2.加強對納稅籌劃人員隊伍的培養(yǎng)

　　增值稅納稅人才是企業(yè)進行納稅籌劃的關鍵，只有良好的納稅籌劃隊伍才能實現(xiàn)最佳的納稅籌劃效果。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的建設，特別是企業(yè)的財務人員。對于很多大型企業(yè)而言，雖然擁有眾多的財務人員的，但是由于財務人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務水平各不相同等因素的存在，很多財務人員對納稅籌劃工作的目標、程序、環(huán)節(jié)等并不了解。另外，很多企業(yè)的優(yōu)秀財務人員已經(jīng)走上了領導崗位，對企業(yè)的發(fā)展做著統(tǒng)領性工作。對于納稅籌劃工作環(huán)節(jié)等雖然比較熟悉，但是由于工作繁忙也是分身無術。因此，必須加強對納稅籌劃人才隊伍的培訓�？梢詮膯T工入職培訓、晉升培訓等方面著手，加入增值稅納稅籌劃的相關內(nèi)容培訓。

　　3.不斷加強對涉稅風險預警機制的完善

　　現(xiàn)代企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作是一項復雜的、科學的、系統(tǒng)的巨大工程，所面臨的涉稅風險也較大。雖然，隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的日趨激烈，風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要方面，但是，很多企業(yè)對于涉稅風險的重視程度還不足，對于一些企業(yè)而言，由于業(yè)務種類繁多、涉及到多稅種，因此，其涉稅風險高于一般企業(yè)。因此，只有建立完善的、科學的風險預警機制，才能使企業(yè)在風險來臨之前做出明確的、科學的判斷，避免更大的損失出現(xiàn)。

　　4.實現(xiàn)與各地稅務機關的良好溝通

　　企業(yè)只有切實了解相關的稅收政策，才能對這些稅收政策進行良好的、充分的利用。企業(yè)對于稅法中相關規(guī)定的理解不能有絲毫的誤差，這正是常說的“失之毫厘謬以千里”的道理所在。對于納稅人與稅務機關而言，相互之間的對立統(tǒng)一的關系。因此，納稅人進行納稅籌劃時，必須及時與稅務機關進行良好的溝通，從征稅機關中獲取到的準確的信息能夠加深企業(yè)對稅法的理解。在與稅務機關的溝通中一定要注意方式方法，一方面要汲取稅務機關對稅法的理解，另一方面在尋求納稅空間的同時不會被各種條條框框所羈絆�？傊�，企業(yè)進行增值稅納稅籌劃具有十分重要的意義，增值稅的納稅籌劃在企業(yè)的納稅減負方面起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向、稅收法規(guī)的變化適時的調(diào)整納稅籌劃策略，切實落實企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作。

　　談現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題論文 篇3

　　一、增值稅的轉(zhuǎn)型和改革給煤炭企業(yè)帶來的影響

　　（一）提高煤炭企業(yè)增值稅的稅負

　　自在1994年我國開始首次對增值稅進行改革之后，我國雖然針對于煤炭類產(chǎn)品運用的是13%比較低檔的稅，但是就煤炭這種還處于發(fā)展的初級階段來看，其稅率依然比國家工業(yè)征稅的平均值要高。而這一次，我國開始從之前的13%轉(zhuǎn)變成了17%，使得煤炭企業(yè)的增值稅率跟之前相比，加大了4個百分點。由于煤炭資源是一種資源開采型的產(chǎn)業(yè)，煤炭相關企業(yè)引用新設備的投資一般都是應用集中投入的方法，從表面上雖然對于煤炭企業(yè)來講他們購入新設備中所含的增值稅可以抵扣，但是從整體上來看，煤炭企業(yè)并沒有在其中得到太多的優(yōu)惠。通常來講，煤炭企業(yè)在籌建或技術改造的時候會大量地引進新設備，當進入比較平穩(wěn)的生產(chǎn)階段后，購進新設備的數(shù)量就會非常少，由此便造成企業(yè)可以抵扣的進項稅的額度更加縮小。所以說，增值稅改革和轉(zhuǎn)型會提高煤炭企業(yè)增值稅的稅負。

　�。ǘ�）降低煤炭企業(yè)自身的利潤

　　由于受到全球經(jīng)濟的影響，造成我國的經(jīng)濟開始出現(xiàn)快速下滑的趨勢，致使相當多的企業(yè)效益開始降低，企業(yè)的虧損開始變得比較嚴重。尤其在2012年，煤炭行業(yè)的效益發(fā)生明顯的下滑現(xiàn)象。最主要的表現(xiàn)就是幾個比較大型的煤礦銷路并不樂觀，而煤炭企業(yè)其產(chǎn)能過剩，效益開始發(fā)生下滑現(xiàn)象，就會造成煤產(chǎn)品的價格開始降低。我們從表面上來看，增值稅屬于價外稅，看似并不能對利益直接帶來影響，但是在實際的煤產(chǎn)品進行交易過程當中，由于整體的經(jīng)濟都不是十分的可觀，那么煤炭企業(yè)就不能依靠提升價格來將增值稅的增加進行有效轉(zhuǎn)移，這樣一來就會擠占了煤炭企業(yè)的利潤空間，減少了煤炭企業(yè)所產(chǎn)生的利潤。

　�。ㄈ�）增加煤炭企業(yè)現(xiàn)金的流出量

　　煤炭的增值稅增加4個百分點，會給煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量帶來直接的影響，具體表現(xiàn)為：首先，將增值稅提高，就會相應地加大企業(yè)應繳納的增值稅額，進而增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量；其次，企業(yè)應繳納的增值稅額增加，就會使企業(yè)的城建稅、教育費附加以及地方教育費附加也相應地增加，這樣一來就會造成企業(yè)現(xiàn)金流出量有所增加；另外，假若企業(yè)將煤炭的價格保持不變，提高增值稅，那么企業(yè)所繳納的增值稅額提高，就會造成企業(yè)實際收入降低，使企業(yè)的總體利潤減少，進而降低企業(yè)其現(xiàn)金流出量。由此看出，因為提高煤炭行業(yè)的增值稅率，相應的就會使企業(yè)應該繳納的增值稅額跟之前相比有很大的增加，進而使得煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量跟之前相比大大增加。

　　二、在增值稅進行轉(zhuǎn)型和改革的條件下煤炭企業(yè)發(fā)展的方向

　�。ㄒ唬┱�合煤炭企業(yè)中的資源

　　從現(xiàn)在來看，我國的煤炭行業(yè)還處于一個改制的階段，所以說，對煤炭企業(yè)中的資源進行有效的整合可以說是未來該行業(yè)發(fā)展的一個重要的'方向。在秉持上大和關小以及將落后的淘汰掉這一機制的前提下來對煤炭企業(yè)中的資源加以有效整合，并運用先進的技術來加快建設現(xiàn)代化的煤礦，最終使煤炭產(chǎn)業(yè)朝著信息化、規(guī)模化以及機械化的方向健康發(fā)展。

　　（二）提高相關人員的素質(zhì)

　　就我國的煤炭企業(yè)來說，其硬件上還沒有完全達到機械化作業(yè)，此外，在井下的人員比較密集，且人員自身素質(zhì)參差不齊。一般來講，煤炭企業(yè)其管理層都是從基層中提拔上來的，雖然他們的經(jīng)驗比較豐富，但是大部分都缺乏科學的管理理念和方法，由于沒有豐富的管理經(jīng)驗就會造成他們跟員工進行溝通的時候常常會發(fā)生阻礙。因此，在增值稅轉(zhuǎn)型和改革之后，煤炭企業(yè)要通過選派人員進修、培訓等各種方式提高專業(yè)技術和相關人員的專業(yè)技術水平，以適應煤炭開采的機械化作業(yè)要求；同時，更要提高管理層的素質(zhì)，提升管理水平，使得管理人員和員工在工作中實現(xiàn)有效和良好的交流和溝通，讓員工保持良好心態(tài)，并積極去工作，從而可以提高工作效率，減少工作中的失誤，有效避免發(fā)生意外事故，給企業(yè)帶來不應有的損失，最終達到提高經(jīng)濟效益的目的，促進煤炭企業(yè)朝著更加安全健康的方向發(fā)展。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，由于我國的經(jīng)濟正在不斷地發(fā)展和進步，煤炭企業(yè)那種“小，多，亂”的局面已經(jīng)不能跟現(xiàn)在的社會發(fā)展相適應，所以說將企業(yè)的資源進行整合，對煤炭資源進行機械化開采可以說是今后煤炭行業(yè)今后發(fā)展的重要方向。而這次增值稅的轉(zhuǎn)型和改革對于煤炭企業(yè)來說，無疑是一次巨大的考驗，煤炭企業(yè)一定要制定相應合理的應對方案，爭取把增值稅轉(zhuǎn)型給煤炭企業(yè)帶來的負面影響縮減到最小，并結(jié)合先進的技術，進一步建設現(xiàn)代化的煤礦，促使煤炭朝著健康的方向發(fā)展。

　　談現(xiàn)行增值稅會計核算存在的問題論文 篇4

　　一、營業(yè)稅改增值稅稅收對于企業(yè)稅收負擔的影響

　　營業(yè)稅改增值稅后，稅務部門會對原交納營業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅，取消對營業(yè)稅的征收，政策的改變一定會對企業(yè)產(chǎn)生具體影響，下面我們就從以下幾個方面來分析營業(yè)稅改增值稅政策對企業(yè)稅收負擔產(chǎn)生的影響:

　　1、可以減少企業(yè)的稅務支出，減輕稅務負擔

　　營業(yè)稅的征收從執(zhí)行上來說相對簡單，概括地說，營業(yè)稅就是對企業(yè)包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的所有的營業(yè)性行為進行征稅，也就是說對企業(yè)的每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)都要征稅，但是我們都知道，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中可能需要很多個環(huán)節(jié)，而根據(jù)營業(yè)稅征收的相關法律規(guī)定，要對產(chǎn)品生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)都征稅，這就導致了重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大加重了企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅度提高，使企業(yè)的市場競爭力大打折扣。增值稅相較于營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于增值稅按照增值因素計稅的原則，根據(jù)產(chǎn)品的銷售額和生產(chǎn)該商品時繳納的進項稅額的差值來計算出企業(yè)應該繳納的增值稅額，其對企業(yè)的有利之處在于允許企業(yè)將在產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅務費用相互抵扣，這樣一來就有效避免了重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔。因此對于絕大多數(shù)的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅能夠大幅度減少企業(yè)在產(chǎn)品的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務費用，減輕企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加流暢，經(jīng)營方式和發(fā)展戰(zhàn)略更加自主。

　　2、能夠營造企業(yè)公平競爭的良好環(huán)境

　　在征收營業(yè)稅時期，各個企業(yè)之間會因為產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多少不一和規(guī)模不同而導致納稅金額相差巨大，從而導致生產(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)其稅收額度卻大相徑庭，致使其產(chǎn)品的生產(chǎn)成本相差較大，這也就會將稅負較重的企業(yè)置于不利的競爭環(huán)境中。而在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的稅負能夠相互抵消，無論企業(yè)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中經(jīng)過多少生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都根據(jù)最后其產(chǎn)品的銷售價格來計算應該征收的增值稅稅額，也就是說，對于某種產(chǎn)品來說，無論其在生產(chǎn)過程中要經(jīng)歷多少個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不管該產(chǎn)品是由多少企業(yè)生產(chǎn)，都不會將商品在流轉(zhuǎn)范圍內(nèi)產(chǎn)生的收入計入稅收金額當中。因此，如果產(chǎn)品在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程當中沒有產(chǎn)生增值額度，就無須繳納增值稅。這就使得同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說使得企業(yè)之間在生產(chǎn)成本的計算方面更加均衡。因此，營業(yè)稅改增值稅能夠營造一個公平競爭的市場環(huán)境，消除企業(yè)稅收負擔差異化，不會將某個企業(yè)置于高稅額的不利競爭環(huán)境中，努力讓所有同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)處于同一起跑線上，規(guī)范市場競爭秩序，促進各企業(yè)實現(xiàn)良性競爭、良性發(fā)展。

　　3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生

　　前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅是針對企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行稅務征收工作，而增值稅相較于營業(yè)稅最大的區(qū)別在于，增值稅是根據(jù)企業(yè)的發(fā)票金額進行收稅，而發(fā)票是鏈接生產(chǎn)鏈上下兩級的橋梁，各個企業(yè)通過發(fā)票形成了完整的生產(chǎn)鏈條，相應的，地方稅務部門也可以根據(jù)發(fā)票構(gòu)建一條完整的稅收鏈條。如果說上一級生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在投機取巧的情況，瞞報流轉(zhuǎn)產(chǎn)生的增值稅額，那么其所瞞報的稅額將由下一級的企業(yè)承擔，使得下一級企業(yè)的稅收負擔加重，這當然是不能為下一級生產(chǎn)企業(yè)所接受的。因此以發(fā)票金額進行征稅的增值稅政策，在實際上起到了促進生產(chǎn)鏈條上的不同企業(yè)相互監(jiān)督的作用，這樣既緩解了市場監(jiān)管部門的工作壓力，也使得地方稅務部門的工作流程更加簡化。因此，營業(yè)稅改收增值稅為避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生發(fā)揮了建設性的作用，能夠保障稅收工作的順利展開。

　　4、有利于推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　在營業(yè)稅改增值稅政策未實施之前，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，稅收部門在征稅時不會扣除其成產(chǎn)所需的原材料成本，單純地根據(jù)產(chǎn)品的最終銷售額來計算納稅金額，所以這就造成了重復征稅問題的存在，加重了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的運營負擔。此外，在營業(yè)稅改增值稅政策之前，我國針對第三產(chǎn)業(yè)出口會征收較高的營業(yè)稅，導致出口后的價格普遍高于國外市場的同類產(chǎn)品，從而大大降低企業(yè)的國際市場競爭力。在營業(yè)稅改增值稅政策實施后，取消了對第三產(chǎn)業(yè)出口時的營業(yè)稅的征收，降低了其出口成本，提高了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的國際市場競爭力，有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　二、營業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)的應對措施

　　前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅改增值稅能夠為絕大多數(shù)的企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益，但凡事不是絕對的，而且目前稅收工作的現(xiàn)實情況已經(jīng)表明，營業(yè)稅改增值稅可能會使極少數(shù)企業(yè)的稅收負擔不降反升。因此針對我國營業(yè)稅改增值稅的新政策，企業(yè)應該在法律允許的框架對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式做出適當?shù)母淖�。下面我們就從以下幾個方面來探討營業(yè)稅改增值稅政策實施以來稅收負擔不降反升的企業(yè)應該如何應對以減輕企業(yè)的稅收負擔，從該項政策中獲利。

　　1、企業(yè)管理層應當增強法律意識

　　營業(yè)稅改增值稅政策下稅收負擔加重的企業(yè)做出發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變以減輕稅收負擔、控制生產(chǎn)成本的'工作是必要的，但是需要指出的是，企業(yè)在新政策下做出的相應改變必須堅持以合法性為原則，嚴格遵照我國稅法等相關法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的框架內(nèi)對企業(yè)的經(jīng)營方式進行相應變革，堅決杜絕觸碰法律紅線，杜絕以偷稅漏稅等違法方式來減少企業(yè)的稅收支出。

　　2、完善企業(yè)的財務管理制度

　　前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅改增值稅政策能夠為我國的企業(yè)減少大約700億元的稅收負擔，從整體上來說，營業(yè)稅改增值稅所帶來的利好遠大于其制度本身的弊端，但是由少數(shù)企業(yè)會因為營業(yè)稅改增值稅政策而加大稅務支出。由于我國營業(yè)稅改增值稅的工作起步較晚，因此稅務支出加大的企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)的改革經(jīng)驗，學習國外企業(yè)在面臨其所在國家推行營業(yè)稅改增值稅政策時是如何做出調(diào)整和改變的，同時也要吸取國外企業(yè)出于刻意減少增值稅稅收負擔的目的調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略反而為企業(yè)發(fā)展造成不利影響的教訓，完善企業(yè)的財務管理制度，提高企業(yè)的管理水平，全面科學的權衡應對措施所帶來的利好和風險，做出對企業(yè)最有利的改革和調(diào)整，盡可能地減輕稅收負擔，控制生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的市場競爭力以實現(xiàn)利潤的最大化。

　　3、提高相關工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

　　營業(yè)稅改增值稅政策的推廣對于企業(yè)內(nèi)從事財務管理工作的員工是一個不小的挑戰(zhàn)，為了制定最符合企業(yè)利于的發(fā)展方案，企業(yè)應該加強對財務管理工作人員的培訓，使其熟悉并掌握我國營業(yè)稅改增值稅政策的相關規(guī)定，適應營業(yè)稅改增值稅政策所帶來的一系列的轉(zhuǎn)變，同時應該讓這些工作人員對納稅的財務報表以及納稅信息的統(tǒng)計進行系統(tǒng)性的學習，鼓勵他們從減輕稅負的角度為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方案的制定提出建設性的意見。財務管理工作人員也應當注意提高職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展負責，為新政策下企業(yè)利潤的提高積極建言獻策。

　　三、結(jié)語

　　營業(yè)稅改增值稅是世界各國的潮流，也是經(jīng)濟快速發(fā)展大背景下的必然趨勢，營業(yè)稅改增值稅政策為減輕企業(yè)的稅收負擔、營造公平競爭的良好市場環(huán)境、避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生以及維護國家稅收收入穩(wěn)定性都具有重要意義。因此企業(yè)應當依據(jù)營業(yè)稅改增值稅新政策對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)方式進行相應變革，堅持以合法性為原則，完善企業(yè)的財務管理制度，提高財務管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，盡可能地使企業(yè)從這項新政策中獲利。

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