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財務報表審計風險相關問題探究論文

時間:2024-10-21 04:08:19 其他類論文 我要投稿

財務報表審計風險相關問題探究論文

  摘要:審計在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起到十分重要的作用。目前,在社會審計工作中,由于會計師事務所主觀原因以及其他客觀原因導致審計職能并沒有全面發(fā)揮,這樣就加大了審計風險發(fā)生的幾率,而審計風險的發(fā)生對事務所和被審計單位的發(fā)展不利。本文首先分析了財務報表審計風險產生的原因,其次針對這些原因提出了幾點規(guī)避審計風險的對策。

財務報表審計風險相關問題探究論文

  關鍵詞:財務報表;審計;風險;對策

  一、引言

  對財務報表的審計主要目的在于查看被審計單位財務報表是否真實準確,財務信息是否屬實,被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合實際發(fā)展需要;同時,審查被審計單位經(jīng)營管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計報告使用者在查看事務所給出的審計報告之后,才能進行相關決策。而如果事務所沒有有效的發(fā)揮審計職能,就可能會觸發(fā)審計風險。

  二、財務報表審計風險產生的原因

  (一)會計報表不夠真實、完整

  會計報表不夠真實、完整是導致審計風險產生的直接原因。一方面,企業(yè)會計報表對各類會計信息記錄的不夠完整、準確,或是存在很多不確定內容,導致審計結果和實際情況出現(xiàn)偏差。另一方面,存在企業(yè)會計人員刻意隱瞞會計事實的行為,會計人員為了牟取個人利益,不惜違反法律。而在這樣的情況下,會計報表存在的風險會轉移到審計人員身上,即審計人員如果在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)會計報表存在的問題,就需要承擔相應的責任。

  (二)企業(yè)經(jīng)營水平較低,未來經(jīng)營失敗

  審計工作的開展其主要目的是為了評價企業(yè)經(jīng)營是否合法合規(guī),評價財務會計信息是否真實準確。而通過審計并給出相關意見之后,企業(yè)決策層會根據(jù)審計結果來制定相應的經(jīng)營管理決策。但在執(zhí)行決策的過程中,可能會由于企業(yè)經(jīng)營不善導致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導致虧損的原因歸結于審計問題,甚至需要注冊會計師進行相關賠償。

 。ㄈ┢髽I(yè)刻意的欺詐行為

  目前,很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持,就會對企業(yè)財務報表進行修飾。而隨著時間的推移,企業(yè)修飾財務報表的手段層出不窮,難以準確的捕捉到。而如果審計過程中沒有找出這些虛假信息,就會導致審計結果和實際情況不符,并使投資者或其他審計報告使用者作出錯誤的決策,在出現(xiàn)問題時,審計機構就需要承擔這方面的責任。

  三、規(guī)避財務報表審計風險的對策

 。ㄒ唬┺D變思想理念

  現(xiàn)階段,想要規(guī)避財務報表審計風險,首先需要轉變會計師事務所的思想觀念。思想觀念具體指的是會計師事務所的整體經(jīng)營理念,想要轉變這一理念需要從以下幾點出發(fā):(1)自二十一世紀以來,我國會計師事務所都完成了脫鉤改制。在這種背景下,我國會計師事務所都屬于自主經(jīng)營,而這種經(jīng)營模式必然會使事務所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個階級。過去由于階級利益關系處理的不到位,導致事務所經(jīng)營不善的現(xiàn)象時有發(fā)生,而經(jīng)營不善就會導致審計風險。所以,處理好事務所各階級之間的關系是轉變經(jīng)營理念的重中之重;(2)會計師事務所在經(jīng)營過程中,應該保持長遠的目光,不應該為了利益而鋌而走險,避免掉入到“陷阱”中,避免風險的發(fā)生;(3)會計師事務所在經(jīng)營過程中,當以自己的品牌以及信用為主,在面對利益時,必須要把自身的信用及品牌建設擺在首位,不應該因小利而失大節(jié),從而保證自身品牌、信用的良好;(4)會計師事務除了要規(guī)避風險,還需要增強自身的抗風險能力,而提升自身抗風險能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以,事務所在經(jīng)營過程中,應該保留部分資金用于抗風險建設,而不是賺多少花多少;(5)過去,會計師事務所的審計風險來自于自身工作的不到位,發(fā)生這一問題的主要原因就是由于審計成本較高,所以,在審計工程中,事務所為了降低成本而簡化了很多工作,導致審計不到位,從而引發(fā)相應風險。想要改善這一問題,事務所需要加強成本管理,同時,避免工作的簡化,寧愿放棄某些項目或虧損,也不要偷工減料。事務所應該加強日常經(jīng)驗成本管理,從細節(jié)著手,避免浪費,合理利用好每一筆資金,降低項目開展成本,從而提高經(jīng)營效益。

 。ǘ┘訌妼徲嬯犖榻ㄔO

  加強審計隊伍建設也是規(guī)避財務報表審計風想的有效對策。審計隊伍綜合素質的高低直接決定審計工作質量,而審計工作質量又決定審計風險大小,所以,提高審計隊伍綜合素質有利于降低審計風險。具體需要從以下兩點出發(fā):(1)不斷提高事務所會計師的專業(yè)素質。首先,應該不斷提高事務所會計師聘選門檻。過去,很多事務所為了降低成本,聘用的員工甚至都不是注冊會計師,使用這種員工必然會導致項目開展的效率、質量極低,從而加大審計風險的發(fā)生幾率。而提高門檻,需要重視學歷、資格方面,同時,有效的評價會計師的業(yè)務能力及專業(yè)素質。其次,應該改善用人機制。明確各崗位會計師的權責,增強會計師的責任心,提高審計工作質量,采用“能者上、庸者下”的用人制度,提高事務所內部的競爭風氣。最后,建立完善的培訓機制,對事務所會計師積極展開有關審計方面的培訓,通過培訓來提高會計師的業(yè)務能力;(2)幫助會計師樹立正確的道德思想。一方面,做好法律知識的普及工作,避免會計師受利益誘惑,與被審計單位隱瞞審計事實。另一方面,提高會計師的職業(yè)道德,會計師應該認真、負責的對待每一項業(yè)務,要有用不怕吃苦、堅持不懈的意志,面對困難時,要積極的克服困難,而不是選擇逃避,并養(yǎng)成會計師團隊良好的作風,提高審計效率和質量,保證審計工作的合法性。

 。ㄈ┩晟萍s束機制

  完善約束機制的主要目的就是約束員工行為。約束機制的構建可采用獎懲辦法,即在會計師出現(xiàn)不正當行為時,需要通過懲戒機制來對會計師采取物質上的懲罰,如扣除獎金等,從而使會計師認識到自身利益是和事務所利益掛鉤的,減少會計師從事危害事務所利益的行為。

 。ㄋ模┘訌妼徲嬤^程的監(jiān)管

  做好審計過程的監(jiān)管工作,對會計師審計行為進行嚴格把關,避免工作失誤等情況的發(fā)生,提高審計質量,降低審計風險,具體可從以下幾點出發(fā):(1)做好業(yè)務承接過程的監(jiān)督。業(yè)務承接是事務所開展審計業(yè)務的首要環(huán)節(jié)。目前,我國很多事務所業(yè)務承接方面的把守不嚴格,導致很多劣質審計業(yè)務進入事務所中。而想要改善這一現(xiàn)狀,首先就需要建立科學的業(yè)務承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務的基礎上,領導要做好業(yè)務承接方面的審核,避免劣質業(yè)務流入,降低審計風險;(2)做好審計業(yè)務開展過程中的監(jiān)管。建立完善的審計工作規(guī)范,并按照這一規(guī)范來進行監(jiān)管,及時發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題,并針對問題進行相應的改善;(3)做好審計報告的監(jiān)管。審計報告簽發(fā)必須要有一個人負責,且不允許出現(xiàn)多人負責的現(xiàn)象,這樣就可以明確報告簽發(fā)的責任,避免責任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。

 。ㄎ澹┳龊蔑L險防范工作

  想要徹底規(guī)避財務報表審計風險,還需要做好相應的風險防范工作,具體可以從以下幾點出發(fā):(1)遵守執(zhí)業(yè)準則。會計師在進行審計工作時,需要轉變對執(zhí)業(yè)準則的看法,很多會計師認為執(zhí)業(yè)準則是對自身行為的限制,其實不然,執(zhí)業(yè)準則應該是會計師用來保護自己的武器。在發(fā)生審計風險時,如果會計師在審計工作中遵守了執(zhí)業(yè)準則,那么需要承擔的責任要比不遵守執(zhí)業(yè)準則輕很多。同時,會計師在進行審計工作時,不應該只是以執(zhí)業(yè)準則來作為自身行為的最高標準,應該把執(zhí)業(yè)準則當作自身行為的基礎規(guī)范,要不斷的提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務水平,從而在遵守執(zhí)業(yè)準則的前提下最大程度上提高審計效率和質量,把審計風險降到最低;(2)加強符合性測試。目前,很多事務所對符合性測試的重視不是很高,在開展該方面工作時也是草草了事,沒有發(fā)揮符合性測試的作用。而想要做好該方面的工作,就必須加強領導對該方面工作的重視,同時還需要深化符合性測試的內容,加強對企業(yè)經(jīng)營情況的了解,估算審計風險大小,從而做到趨利避害;(3)事務所應該針對目前常見的審計風險來建立風險庫。首先,風險庫的建立主要目的是為了幫助會計師了解審計風險的種類、觸發(fā)原因,從而使會計師提高警惕,做好自身工作,避免踏入工作雷區(qū)。事務所在長期的經(jīng)營中,應該不斷累計并總結已有經(jīng)驗,向外學習未知風險,制定相關案例供給會計師學習,做好該方面的培訓工作,提高會計師對風險案例的認識,使會計師掌握避免審計風險的方法,找準審計工作重點;(4)審計報告通常是審計工作的最后一個環(huán)節(jié),該環(huán)節(jié)就是對審計結果進行總結并匯報,審計報告中體現(xiàn)了整個審計工作,所以,加強對審計報告的審查極為重要。事務所可以建立該方面的審查制度,即在審計報告披露前,需要經(jīng)過系統(tǒng)的審查,可建立專家組對審計報告中存在的問題進行評價,并分析審計工作是否存在漏洞或其他問題,并及時進行補充。

  四、結語

  財務報表審計風險產生的原因主要來源于被審計單位財務信息失真、經(jīng)營失敗以及惡意欺詐等因素,而審計風險的發(fā)生必然會為會計師事務所帶來經(jīng)濟損失,甚至還需要會計師事務所承擔相應的法律責任,使事務所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計風險,需要轉變思想觀念、加強審計隊伍建設、完善約束機制、加強審計過程中的監(jiān)督并做好風險防范工作。只有做到上述內容,才能避免審計風險的發(fā)生,并促進事務所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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