鐵路部門內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策論文
摘要：新形勢(shì)下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的長(zhǎng)期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對(duì)鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢(shì)下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
關(guān)鍵詞：鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展
一、引言
有效的內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高鐵路部門競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于鐵路部門而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)鐵路部門的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對(duì)鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
二、新形勢(shì)下我國鐵路部門內(nèi)部控制存在的問題剖析
�。ㄒ唬╄F路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏
當(dāng)前時(shí)期下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視，很有可能會(huì)導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績(jī)的下滑，如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個(gè)共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度
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鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）鐵路部門當(dāng)期所制定的內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控操作細(xì)則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實(shí)際執(zhí)行率較為低下，導(dǎo)致員工行為懈怠，隨意性很強(qiáng)；（2）雖然目前很多鐵路部門意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低
目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對(duì)于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。
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鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對(duì)運(yùn)行過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實(shí)施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性
對(duì)于個(gè)別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
三、新形勢(shì)下我國鐵路部門強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)策
�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì)對(duì)鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的內(nèi)控氛圍，也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。當(dāng)前時(shí)期下，仍然存在一部分鐵路部門管理人員業(yè)務(wù)水平低下，道德素質(zhì)不高等方面的情況，針對(duì)這種情況，應(yīng)該全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，全面提高鐵路部門管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮鐵路部門內(nèi)控的作用。對(duì)于鐵路部門管理者而言，首先應(yīng)該樹立正確的內(nèi)控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的'榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應(yīng)。帶動(dòng)更多的員工注意內(nèi)控制度、學(xué)習(xí)內(nèi)控制度、執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高鐵路部門內(nèi)控效率與執(zhí)行力，提高鐵路部門的整體管理水平。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，可以有效地推動(dòng)鐵路部門管理水平的迅速提高，同時(shí)還能夠加快公司內(nèi)部治理進(jìn)
�。ǘ⿵�(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度
一套健全的例會(huì)制度是鐵路部門不可少的，對(duì)鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
�。ㄋ模┙㈣F路部門制度
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對(duì)內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
四、結(jié)語
綜上所述，新形勢(shì)下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對(duì)鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對(duì)此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
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