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關(guān)于內(nèi)部控制下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險論文
一、進行稅務(wù)風(fēng)險防范的意義
對于現(xiàn)代企業(yè)來說,風(fēng)險有著很大的不確定性,進行風(fēng)險評估,對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作,任何企業(yè)都有涉稅行為,也就存在稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善,企業(yè)納稅意識也不斷增強,稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注,企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強內(nèi)部控制,可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程,確保企業(yè)納稅工作的進行;企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅,對涉稅事項正確的進行判斷,可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險,同時也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進行。
二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
(一)稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程,內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),在每個風(fēng)險控制點上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng),不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn),所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施,這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理,避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失。
。ǘ┒悇(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系,企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù),一旦會計信息有錯誤,直接影響企業(yè)稅費的準確度,企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰,不利于會計控制目標的實現(xiàn)。另外,對企業(yè)來說,沒有嚴格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素,而企業(yè)內(nèi)部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營,從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面,比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等,如果對稅收政策沒有進行深入的了解,不能準確地確定納稅項目,或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準確,最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款,多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出,少交稅款則會帶來稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行相應(yīng)的處罰等。另外,產(chǎn)品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入,而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定,也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險,所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細節(jié),嚴格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。
。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)行為不規(guī)范
企業(yè)的財務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如:有的企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅;還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務(wù)處理方法,甚至對資產(chǎn)負債表和損益表弄虛作假,使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用,導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信用等級下降,影響企業(yè)的資金借貸等。
。ㄈ┢渌
企業(yè)財務(wù)制度不完善,企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失,會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責(zé),對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經(jīng)濟活動沒有正確的認知;其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格;企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善,沒有相應(yīng)的預(yù)警機制,信息反饋速度過慢等也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。
四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施
(一)企業(yè)要樹立風(fēng)險防范意識
企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險就應(yīng)該樹立風(fēng)險防范意識,對企業(yè)內(nèi)部所有人員進行培訓(xùn),通過建立考核制度促使工作人員加強學(xué)習(xí),了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定,同時,企業(yè)進一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度,明確每個崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作,減少因為細節(jié)問題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。
。ǘ┢髽I(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關(guān),任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部會計控制體系,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況,對相關(guān)的操作程序、操作方法等進行規(guī)范,比如:材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等,這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤,也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外,加強對國家最新會計、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí),保證企業(yè)會計政策及財務(wù)制度與國家相關(guān)政策的一致性,及時更新企業(yè)對策,按政策要求進行生產(chǎn)經(jīng)營。
。ㄈ┢髽I(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度
企業(yè)要更好的發(fā)展,就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內(nèi)部監(jiān)督包括:企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等,內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤,促使會計工作的順利進行,也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為,規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計部門的監(jiān)督,還包括行政機關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督,其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用,也有利于整個市場經(jīng)濟秩序的發(fā)展。
(四)企業(yè)要注重信息的溝通
企業(yè)進行稅務(wù)管理,要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑,引起相關(guān)部門的重視,并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務(wù)部門進行溝通,比如:企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng),一旦有相關(guān)的納稅信息,企業(yè)便可以快速、有效地了解,這樣可以最快地對納稅政策進行學(xué)習(xí),收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進行及時更新,保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外,企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要,會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通,這樣才能保證會計信息的準確性,保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
。ㄎ澹┨嵘ぷ魅藛T的素質(zhì)和實力
時刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險,對于招聘的員工要進行嚴格的審核,通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實力。在招聘過程中,企業(yè)招聘合適的人員進入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面,首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn),以提升員工的素質(zhì)為主,使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。
。┘訌姸悇(wù)風(fēng)險評估
強化企業(yè)風(fēng)險控制企業(yè)應(yīng)當建立風(fēng)險評估機制,將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估機制的全過程,稅務(wù)風(fēng)險評估可以準確地識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險,可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險底線,包括稅務(wù)風(fēng)險承受能力與可接受的風(fēng)險水平,以便強化對企業(yè)的風(fēng)險控制。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制,對風(fēng)險評估、監(jiān)督機制、企業(yè)信息流通等進行研究,更好地對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行防范,促進企業(yè)發(fā)展。
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