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探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理思考論文

時間:2023-02-22 06:25:59 其他類論文 我要投稿
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探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理思考論文

  摘要:隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展,我國企業(yè)在發(fā)展過程中所遭遇的風(fēng)險日益突出,而稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題,并提出相應(yīng)的解決措施。

探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理思考論文

  關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管理強(qiáng)化;措施

  一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

  內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下,為了更好的獲得有效資源,提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計劃和方法。總體來看,企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點:第一點是環(huán)境的控制,主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施,包括管理職能、治理職能等。第二點是風(fēng)險的評估工作,這主要是對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,識別經(jīng)營風(fēng)險,并采取相應(yīng)措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監(jiān)督,主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點是控制活動,其主要包括業(yè)績評價、實物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面,幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

  二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

 。ㄒ唬┒悇(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足,防范意識缺乏對于企業(yè)管理層來說,其主要將關(guān)注的重點放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面,對法律風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險關(guān)注度較低,再加上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足,我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說,企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識存在兩個誤區(qū),一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù),認(rèn)為只需要關(guān)注財務(wù)管理,但事實上,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程,它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險防范單一的歸為會計核算部門的人物,忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務(wù)風(fēng)險的重要作用。

 。ǘ┢髽I(yè)過于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險

  稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點,這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對立性,一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法,以非法的方式來獲得財富,這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅,國家相關(guān)機(jī)關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時,企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會進(jìn)行納稅籌劃,但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng),企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為,給企業(yè)造成重大損失。

 。ㄈ┤狈iT的稅務(wù)管理隊伍以及稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

  健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實施風(fēng)險防控措施,及時避免風(fēng)險的基礎(chǔ),但就目前來看,我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性,大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時都只是讓公司的出納或者會計擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員,并未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu),企業(yè)稅務(wù)管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時,財務(wù)人員在承擔(dān)繁重會計核算工作的同時,還需要應(yīng)付稅務(wù)申報繳納工作,這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時了解最新稅務(wù)信息,再加上專業(yè)風(fēng)險管理人才的缺乏,企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險時很容易出現(xiàn)問題,以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

 。ㄋ模┤狈︶槍Χ愂诊L(fēng)險管理的約束機(jī)制

  我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控工作都處于發(fā)展的初級階段,相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善,例如,大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制制度,嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段,規(guī)范相關(guān)工作人員的行為,并將其以書面的形式呈現(xiàn),避免稅務(wù)風(fēng)險控制的主觀隨意性。同時,盡管我國企業(yè)對稅收風(fēng)險管理流程進(jìn)行了規(guī)范,但在具體的操作過程中因為缺乏相關(guān)的約束機(jī)制,多存在主觀隨意性,其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

  三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)措施

 。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理目標(biāo)

  通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負(fù)面影響,從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化,以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說,企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面入手,企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時注意其相互的監(jiān)督與制約,以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

 。ǘ﹫猿侄悇(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

  企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則,包括合法性原則,這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時需要嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī);牽制原則,企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控系統(tǒng)時,一個事項需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成;授權(quán)原則,企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中,根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé),確保其權(quán)責(zé)的明確;成本效益原則,企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施,主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益,因此,在具體操作過程中,也應(yīng)該堅持效益大于成本的原則,保證風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)性。

  (三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險管理

  1.規(guī)范稅務(wù)事項,構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ),它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求,某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展需求,在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門;而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè),也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點,在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位;對于有條件的企業(yè)來說,可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機(jī)構(gòu),從多個方面來加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險管理,保障稅務(wù)事項的規(guī)范化,構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制評估工作,降低稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險評價和稅務(wù)風(fēng)險評估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估需要重點關(guān)注的兩個方面,企業(yè)應(yīng)該提高自身對于風(fēng)險的防控能力,積極引進(jìn)專業(yè)人才,當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險時,企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險可能造成的影響以及風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評估,并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理,對系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析,從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障,幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動,主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對風(fēng)險進(jìn)行有效識別,并提出相應(yīng)的解決措施來實現(xiàn)的。具體來說,內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如,企業(yè)運營部門對信息處理的控制、整理、傳達(dá),對企業(yè)的績效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進(jìn)行保值,確保企業(yè)所有者利益的有效措施,更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運營的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制,實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時,還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施,以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性,實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的全面性。4.建立信息共享平臺,健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享,是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制,實現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵,因此,建立信息共享平臺,實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全,是企業(yè)的首要工作,同時,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化,企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng),健全信息管理系統(tǒng)。除此以外,企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財稅部門,自身稅務(wù)、財務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作,從而保證稅務(wù)風(fēng)險防控措施可以有效的施行。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計促進(jìn)涉稅事項的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障,因此,企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作,對自身的稅務(wù)事項進(jìn)行定期檢查,并以內(nèi)部審計的方式對納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理,查漏補(bǔ)缺,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計人員或者稅務(wù)審計機(jī)構(gòu)對自身稅務(wù)事項進(jìn)行審計,從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險。

  四、結(jié)語

  總的來說,我國大部分企業(yè)都未設(shè)置完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度,在稅務(wù)風(fēng)險方面,我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級階段,稅務(wù)管理缺乏規(guī)范性、對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識缺乏科學(xué)性,在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部制度設(shè)計上更是缺乏合理性,但這些問題的徹底解決,還需要各個主體在很長的一段時間內(nèi)進(jìn)行不斷努力探索。

  參考文獻(xiàn):

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