施工企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制論文
建筑施工企業(yè)由于其自身特點，使得其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他企業(yè)都有明顯的不同之處。主要表現(xiàn)在：一是產(chǎn)品的單件性，施工企業(yè)一般不會重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品。二是露天作業(yè)，沒有固定場所。三是先有買主，后組織生產(chǎn)。四是施工周期長。以上特點給施工企業(yè)的收入確定帶來了很大困難，另外再加之建筑領(lǐng)域的許多不規(guī)范運作和施工企業(yè)自身管理水平的原因，使施工企業(yè)在日常的經(jīng)營生產(chǎn)中流失了許多不應(yīng)該流失的收入。這其中既有客觀原因，即外界建筑市場環(huán)境的不良因素和施工領(lǐng)域的特殊性，也有主觀原因，即施工企業(yè)內(nèi)部管理問題，人員素質(zhì)問題，以及缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制和溝通渠道，其實質(zhì)就是企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題。
收入實現(xiàn)是企業(yè)的一個重要目標(biāo)，圍繞此目標(biāo)企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的收入內(nèi)部控制制度，而目前施工企業(yè)在收入管理中首要的問題是控制活動和監(jiān)督活動薄弱。對此，我們應(yīng)圍繞施工企業(yè)收入內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點建立相關(guān)的政策和程序，并建立合理的監(jiān)督機(jī)制。
一、投標(biāo)及合同管理。
一是做到投標(biāo)用各類資質(zhì)證書及印章保管人員和投標(biāo)人員的職責(zé)分離，各類資質(zhì)證書原件及印章分別歸各專業(yè)部門專人管理，投標(biāo)時由投標(biāo)部門書面提出申請，投標(biāo)申請應(yīng)包含業(yè)主名稱、投標(biāo)項目、投標(biāo)具體時間等內(nèi)容，經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將投標(biāo)申請批準(zhǔn)書送相關(guān)部門，各相關(guān)部門據(jù)此提供各類證書復(fù)印件，加蓋××工程投標(biāo)專用，并做好備案，對特殊須帶原件的應(yīng)做好途中保管和及時收回工作。二是投標(biāo)結(jié)束時的管理，投標(biāo)項目不論中標(biāo)與否，均應(yīng)憑業(yè)主的中標(biāo)通知書或未中標(biāo)通知書進(jìn)行“投標(biāo)申請書”銷號，并通知各相關(guān)部門。合同印章與投標(biāo)部門分離，中標(biāo)后，印章管理部門根據(jù)中標(biāo)通知書和會簽的合同文本經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后蓋章。此程序是通過增加投標(biāo)和合同管理的透明度以及資質(zhì)證書、印章的使用監(jiān)控，防止“賣牌子”或工程中標(biāo)后出現(xiàn)悄悄轉(zhuǎn)手而使企業(yè)收入流失的現(xiàn)象發(fā)生，做到投標(biāo)申請、證書及印章使用、投標(biāo)銷號工作程序化，相互牽制，相互監(jiān)督。
二、現(xiàn)場施工管理。
施工過程中應(yīng)嚴(yán)格按合同施工，如出現(xiàn)業(yè)主設(shè)計變更，應(yīng)由合同管理部門取得業(yè)主的書面要求，并由合同管理部門書面通知施工、財務(wù)等相關(guān)部門，施工生產(chǎn)部門嚴(yán)格按合同和合同管理部門下發(fā)的修改通知書施工，一來保證施工有序進(jìn)行，二來保證各部門結(jié)算時有據(jù)可查，形成施工部門提供設(shè)計變更后實際完成工程量、合同管理部門結(jié)算、財務(wù)部門審核的鏈接線，不會因為一個部門的疏忽而造成變更工作量的漏結(jié)算。
三、結(jié)算索賠管理。
合同、協(xié)議、招標(biāo)文件、投標(biāo)書等相關(guān)資料均明確規(guī)定了雙方的權(quán)利和職責(zé)，以及未履行職責(zé)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對此在施工前企業(yè)應(yīng)召集各相關(guān)部門仔細(xì)研究各項條款的細(xì)節(jié)，做到心中有數(shù)。在出現(xiàn)業(yè)主原因造成施工企業(yè)管理的不必要損失時，各相關(guān)職能部門能夠及時收集相關(guān)的證據(jù)，合同管理部門注意匯總資料，結(jié)算時形成完整的索賠資料，并召開相關(guān)部門會議，研究對策，使得索賠獲得成功，增加企業(yè)收入。
四、現(xiàn)場資源管理。
一是嚴(yán)格劃分應(yīng)免費提供的資源和有償提供的資源。分包單位與本單位一起施工，人、財、物的交叉很多，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場的資源管理，分包合同應(yīng)首先明確工程中的施工范圍、價格組成和各自職責(zé)，使相關(guān)部門人員心中有數(shù)。二是現(xiàn)場資源的使用管理制度。各資源管理部門應(yīng)憑結(jié)算部門的通知單向分包單位提供資源，通知單應(yīng)送財務(wù)部門，實施操作人員憑資源管理部門的通知單范圍進(jìn)行工作，完工期后，操作人員應(yīng)填寫使用資源記錄單一式幾份，結(jié)算時各管理部門向結(jié)算部門提供使用資源記錄單（記錄單應(yīng)由分包單位、資源管理部門、現(xiàn)場分包管理人員簽字），由結(jié)算部門負(fù)責(zé)結(jié)算，財務(wù)部門審核，保證資源的有償使用。
五、收入核算管理。
財務(wù)部門日常核算收入時，應(yīng)按業(yè)主簽證的工作量作為財務(wù)收入入賬的依據(jù)，日常財務(wù)報告對合同內(nèi)容變更和索賠事項應(yīng)加以闡述，最后一次收入核算時應(yīng)有業(yè)主簽證的結(jié)算書作為入賬憑證，同時應(yīng)詳細(xì)注明歷次所報工作量收入，不是出現(xiàn)收入核算無任何依據(jù)或按實收款項計量收入的情況。
六、加強(qiáng)內(nèi)部審計部門對收入管理內(nèi)部控制的審計工作。
內(nèi)部審計在進(jìn)行收入審計時，不應(yīng)單就賬面收入進(jìn)行收支審計，而應(yīng)就收入內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審計，即對收入的可靠性和完整性、對收入內(nèi)部控制制度的遵循性和適當(dāng)性、收入控制的安全性以及收入目標(biāo)的完成情況進(jìn)行綜合審計，具體操作從上述所講的控制政策和程序中實施審計，做到從源頭上控制收入。這樣，通過一系列合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度，就能大大減少施工企業(yè)的收入流失。財務(wù)與會計·王翠萍
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