企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系論文

　　摘要：企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)其問(wèn)題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見(jiàn)，以供相關(guān)人員參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過(guò)程中，與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

　�。ㄒ唬┫嗷ヒ来�

　　內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國(guó)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且，內(nèi)部審計(jì)人員還要通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見(jiàn)和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

　�。ǘ�）相互作用

　　內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用，在內(nèi)部審計(jì)工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn)，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

　�。ㄈ�）新功能的實(shí)現(xiàn)

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄�(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問(wèn)題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有序性。

　�。ㄋ模╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過(guò)程中，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問(wèn)題，如：審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同，該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問(wèn)題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。

　　（五）戰(zhàn)略性審計(jì)

　　將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì)發(fā)生一些新變化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì)，這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。

　　二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

　�。ㄒ唬�審計(jì)目的不明確

　　在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，一般是二級(jí)部門(mén)對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T(mén)只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對(duì)其糾正、披露，這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

　�。ǘ�）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門(mén)，一般情況下，都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對(duì)其理解比較片面。我國(guó)企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒(méi)有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開(kāi)展的重要性。

　�。ㄋ模┤藛T素質(zhì)不高

　　內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí)，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員都是來(lái)自于財(cái)務(wù)部門(mén)，不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺，對(duì)能力判斷存在較大失誤，不僅無(wú)法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無(wú)法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。

　　（五）審計(jì)領(lǐng)域受限

　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，開(kāi)始轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無(wú)法得以擴(kuò)展。

　�。�六）審計(jì)技術(shù)落后

　　近幾年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且，也無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無(wú)法提升實(shí)際的工作效率。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理建立

　　（一）發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。

　�。ǘ�）加強(qiáng)對(duì)工作的重視

　　企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員需要樹(shù)立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來(lái)，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門(mén)的共識(shí)，還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。

　�。ㄈ�）增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平

　　在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。

　�。ㄋ模┺D(zhuǎn)變技術(shù)和方法

　　促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性，特別是運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)，保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程中，可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。

　　四、總結(jié)

　　基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中體現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。

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