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建筑企業(yè)納稅籌劃探究論文

時間:2024-08-24 18:48:17 其他類論文 我要投稿

建筑企業(yè)納稅籌劃探究論文

  1建筑工程企業(yè)納稅籌劃的特征和意義

建筑企業(yè)納稅籌劃探究論文

  1.1納稅籌劃的特征

  稅務(wù)籌劃并不是要讓企業(yè)籌劃怎樣去偷稅、漏稅,而是讓企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi),以國家稅法為研究對象,根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案,根據(jù)結(jié)果做出優(yōu)化選擇。由此提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)籌劃的特征,主要包括以下幾點:一是合法性。合法性是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的核心特征,同時也是區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的主要特征。合法性主要就是旨在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,并結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展情況進行合理的稅務(wù)籌劃工作。二是籌劃性。所謂的籌劃性主要是指在事前對稅務(wù)工作進行計劃、設(shè)計和安排等。在進行稅務(wù)籌劃時,稅務(wù)人一定要進行綜合的考慮和安排,從而使稅務(wù)籌劃工作取得良好的效果。三是效益性。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的根本目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,是企業(yè)可支配的財務(wù)利潤最大化,因此說效益性是稅務(wù)籌劃的根本目的。這里所說的效益不僅包括當前利益還包括長遠利益。四是專業(yè)性。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性主要是指稅務(wù)籌劃工作具有很強的專業(yè)特征,對相關(guān)工作人員的專業(yè)要求非常高[1]。

  1.2建筑工程企業(yè)納稅籌劃的意義

  建筑工程企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃工作,是因為進行稅務(wù)籌劃工作具有重要的意義,主要包括以下幾點:①有利于納稅人利益最大化。②有利于更好地掌握和實施稅收法規(guī)。③有助于增強建筑施工企業(yè)合法納稅意識,增強稅收零風險。④改善企業(yè)財務(wù)管理,提高會計核算質(zhì)量。⑤有利于資源優(yōu)化配置。

  2建筑工程企業(yè)納稅籌劃的思路分析

  2.1盡量縮小企業(yè)的計稅基礎(chǔ)

  縮小企業(yè)的計稅基礎(chǔ)可以有效地降低企業(yè)的應(yīng)納稅額。在同樣收入額的情況下,成本及各項稅前扣除額和虧損額等沖抵額越大,計稅基礎(chǔ)就越小,應(yīng)納稅額也越少,所節(jié)減的稅款就越多。

  2.2盡量使用稅率差異技術(shù)

  我國稅法除了一部分稅種實行單一的稅率之外,多數(shù)的稅種都實行不同的稅率。稅率差異技術(shù)就是在不違反稅法的前提下,盡量利用稅率的差異,使減少的應(yīng)納稅額最大化。在實際的工作當中,利用這種方法進行稅務(wù)籌劃可以取得顯著的效果。

  2.3延緩納稅期限

  延緩納稅期限是指對納稅人的應(yīng)納稅款,采用部分或全部適當延長繳納期限的一種稅收優(yōu)惠政策。也就是企業(yè)應(yīng)盡量采用延期繳納稅款的節(jié)稅技術(shù)。它是納稅人根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。此項稅款雖不能減少應(yīng)納稅總額,但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項不用支付利息,充分使企業(yè)享受到該筆資金的時間價值,并有利于納稅人的資金周轉(zhuǎn),從而使企業(yè)得到更多的經(jīng)濟效益。

  3建筑施工企業(yè)在項目施工過程中納稅籌劃的策略

  3.1針對營業(yè)稅的籌劃策略

  根據(jù)施工企業(yè)的特點在施工項目的不同階段對營業(yè)稅的籌劃會有不同的側(cè)重點。

  3.1.1在簽訂經(jīng)濟合同的階段如果簽訂的是總分包合同,就要考慮到根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。對工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂工程承包合同,將企業(yè)的營業(yè)稅劃分為服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)兩種稅目。根據(jù)企業(yè)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定,如果工程承包企業(yè)與施工單位簽訂了工程承包合同,無論施工單位有沒有具體的參與到施工中來,都按照“建筑業(yè)”稅目的3%進行營業(yè)的征收。如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂工程承包合同而只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),則對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)就要按照“服務(wù)業(yè)”稅目的5%征收營業(yè)稅。這為建筑施工企業(yè)通過選擇是否簽訂工程承包合同從而選擇“建筑業(yè)”稅目繳稅,還是選擇按“服務(wù)業(yè)”稅目繳稅提供了納稅籌劃的空間[2]。如果簽訂的是設(shè)備安裝合同,根據(jù)營業(yè)稅暫行條例,納稅人從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的,其營業(yè)額應(yīng)包含設(shè)備的價款在內(nèi)。納稅人簽訂含有設(shè)備安裝合同時,應(yīng)當注意將設(shè)備的價款從安裝工程總價款中剔除,以免承擔不必要的稅負。

  3.1.2在施工階段首先,應(yīng)考慮降低應(yīng)納稅額。根據(jù)稅法規(guī)定,施工企業(yè)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論怎樣結(jié)算,營業(yè)額中均包含工程所用原材料及其他物資和動力價款。也就是說,無論是包工包料工程還是包工不包料工程,營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動力的價款。因此在施工階段納稅人應(yīng)該考慮通過集中采購等手段降低工程材料買價。在施工過程中精打細算,嚴格控制工程原材料的預算開支,提高原材料及其他材料的使用效率,以降低工程材料、物資等價款,從而減少應(yīng)計稅營業(yè)額,達到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。其次,要考慮納稅人是否有兼營行為。對兼有不同稅目的應(yīng)稅行為應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額,套用適用的稅率,否則對未按不同稅目分別核算的營業(yè)額則從高適用稅率。例如,施工企業(yè)除了從事工程施工外,還兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù),若未分別核算兩種業(yè)務(wù)的營業(yè)額,就應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”適用稅率5%征稅。

  3.1.3在交付結(jié)算環(huán)節(jié)稅法規(guī)定,在不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中,每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納一道營業(yè)稅。因此如果建設(shè)單位以不動產(chǎn)給付方式結(jié)算時,企業(yè)可以考慮盡可能地減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),就能合理合法的少繳營業(yè)稅。

  3.2對施工過程增值稅的籌劃策略

  在施工過程中首先要注意購買材料物資時,抵扣發(fā)票要及時足額取得。其次要考慮是否有兼營和混合銷售行為。如果有,應(yīng)按不同的稅目分別核算。例如,某建筑企業(yè)除了從事工程施工外還設(shè)立了通風設(shè)備和塑鋼門窗的加工廠。按稅法該企業(yè)應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物銷售的銷售額,并分別繳納營業(yè)稅和增值稅,如果不分別核算,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物及非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收17%的增值稅,不征收3%的營業(yè)稅,這樣會給企業(yè)增加稅負。

  3.3針對企業(yè)所得稅的籌劃策略

  對于企業(yè)所得稅的籌劃在施工階段首先考慮利用好稅前各項稅費扣除政策,用足政策但不要超政策。例如稅法規(guī)定實際發(fā)生的合理的工資薪金可以在稅前扣除;公益捐贈支出在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;廣告費用支出不超過當年營業(yè)收入的15%可據(jù)實扣除,超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除;業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除,且最高不得超過當年營業(yè)收入的0.5%等。其次及時合理地計提各項準備金,從而增加企業(yè)的稅前可扣除金額,以降低企業(yè)的稅負。

  4結(jié)論

  總而言之,建筑工程企業(yè)加強納稅籌劃,提高稅務(wù)籌劃的水平,具有重要的現(xiàn)實意義,不僅能夠促進建筑工程企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展,而且還有利于維護國家的經(jīng)濟利益。因此,建筑工程企業(yè)應(yīng)該要給予稅務(wù)籌劃工作足夠的重視,積極采取一切行之有效的措施提高稅務(wù)籌劃的水平,只有這樣,建筑工程企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢,取得競爭成功。

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