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房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究論文
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下隱患，所以說(shuō)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義
(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式
房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。
(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、驗(yàn)收使用、保管、處置的全過(guò)程，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展
內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中可以加入對(duì)企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況反映出來(lái)，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。
(二)內(nèi)控環(huán)境差
企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感較低，由于目前我國(guó)在對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識(shí)更新及能力提升的動(dòng)力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的責(zé)任心也無(wú)法被調(diào)動(dòng)起來(lái)；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起的作用，對(duì)內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問(wèn)題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來(lái)支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位
制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過(guò)程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。
三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程
內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在相關(guān)工作開展過(guò)程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時(shí)也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來(lái)提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)對(duì)待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識(shí)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動(dòng)員工的主人翁意識(shí)。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過(guò)信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，可以說(shuō)是一項(xiàng)較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程可分為四個(gè)階段來(lái)有計(jì)劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會(huì)員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險(xiǎn)管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現(xiàn)決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，并對(duì)審計(jì)相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員在工作過(guò)程中要堅(jiān)持原則,對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題點(diǎn)深入分析，并制定解決問(wèn)題的對(duì)策，通過(guò)審計(jì)工作消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。
參考文獻(xiàn):
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