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分析企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)處理存在的問題及對策論文

時(shí)間:2024-10-25 14:58:46 其他類論文 我要投稿

分析企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)處理存在的問題及對策論文

  增值稅是一種以產(chǎn)品和服務(wù)流通環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的間接稅。目前,世界上已經(jīng)有一百多個(gè)國家和地區(qū)實(shí)行增值稅,其適用范圍也越來越廣。而作為我國最主要的稅種之一,增值稅稅收總額約占我國總稅收額的60%以上。增值稅自實(shí)施以來有效地增加了我國的財(cái)政收入,對推動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展意義重大。但就目前來看,我國在增值稅實(shí)行過程中,仍存在著一些問題和缺陷,增值稅轉(zhuǎn)型改革勢在必行。同時(shí),隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)在進(jìn)行增值稅涉稅處理時(shí)所存在的問題也日益顯露。

分析企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)處理存在的問題及對策論文

  1增值稅概述

  1.1增值稅的定義和概念

  增值稅是一種在商品流轉(zhuǎn)過程中,以其產(chǎn)生的增值額作為稅收征收依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)計(jì)稅原理分析,增值稅主要以從事產(chǎn)品或勞務(wù)銷售、加工、服務(wù)以及進(jìn)口的個(gè)人或單位實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對象,是我國最大的稅種。

  1.2增值稅稅率

  一般納稅人適用的稅率有:17% ,13% ,11% ,6%等。其中適用11 %稅率:提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。適用6 %稅率:提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)是“營改增”后的新增項(xiàng)。

  2我國增值稅轉(zhuǎn)型

  2.1消費(fèi)型增值稅

  隨著我國市場化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展變化,增值稅作為我國稅收結(jié)構(gòu)的主體,在具體實(shí)行過程中出現(xiàn)了一些問題,嚴(yán)重阻礙了我國國民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展和運(yùn)行。因此,我國增值稅轉(zhuǎn)型勢在必行。所謂增值稅轉(zhuǎn)型,就是將我國現(xiàn)在實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅,允許將企業(yè)購買的固定資產(chǎn)中包含的增值稅稅金在稅前予以扣除。消費(fèi)型增值稅的實(shí)行極大地提高了稅收管理效率,對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)有力的推動作用,有利于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。我國自2009年1月1日起,在維持原有增值稅率的基礎(chǔ)上,允許在全國范圍內(nèi)將所有范圍內(nèi)(包括部分行業(yè)和地區(qū))的所有增值稅抵扣期內(nèi)引進(jìn)設(shè)備所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,未抵扣完的可繼續(xù)轉(zhuǎn)換至下期。

  2.2增值稅轉(zhuǎn)型的必要性

 、偈袌鼋(jīng)濟(jì)環(huán)境下,消費(fèi)型增值稅可以有效地推動企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,改良傳統(tǒng)生產(chǎn)工藝,對其未來發(fā)展意義重大。②增值稅轉(zhuǎn)型改革后,生產(chǎn)型增值稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅,避免了以往重復(fù)征稅的情況,大大減輕了企業(yè)在購置設(shè)備方面的稅收負(fù)擔(dān)。這項(xiàng)減稅政策有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

  3企業(yè)涉及增值稅業(yè)務(wù)處理的問題

  3.1存貨成本缺乏可比性

  進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣以專用發(fā)票列明的金額為依據(jù)的規(guī)定,使企業(yè)存貨成本缺乏可比性從單個(gè)一般納稅人看,在同一企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),有的存貨采用價(jià)稅分離的方式,有的則采用價(jià)稅合一的方式,這就使得企業(yè)存貨成本計(jì)算結(jié)果不準(zhǔn)確,缺乏科學(xué)性和可比性。

  3.2增值稅會計(jì)原則缺乏一致性

  根據(jù)現(xiàn)行增值稅會計(jì)制度規(guī)定,目前增值稅會計(jì)原則尚未達(dá)成一致,如增值稅專用發(fā)票實(shí)行進(jìn)項(xiàng)額抵扣的方式,而工業(yè)企業(yè)則按照貨到扣稅原則,付款扣稅法按照收付實(shí)現(xiàn)制處理相關(guān)業(yè)務(wù)。

  3.3相關(guān)信息的體現(xiàn)不明晰

  第一,增值稅的確認(rèn)、填報(bào)不明確。第二,增值稅相關(guān)報(bào)表揭示不明晰。

  3.4減免稅及優(yōu)惠政策存在矛盾

  在我國增值稅的實(shí)行過程中,實(shí)行的稅收優(yōu)惠辦法包括直接減免、先征后退、先征后返。但與此同時(shí),在減免稅和稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行中也存在著一定的問題和缺陷,主要表現(xiàn)在:①優(yōu)惠措施過多過亂,目前,我國推行的增值稅優(yōu)惠政策多為過渡性質(zhì)和照顧性質(zhì)的優(yōu)惠政策,政策導(dǎo)向型不明顯,缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。②優(yōu)惠政策影響了增值稅正常功能的發(fā)揮,凸顯了扣回環(huán)節(jié)存在的問題和矛盾。

  下面的例子就是利用土地增值稅優(yōu)惠政策偷逃稅款:

  一些房地產(chǎn)開發(fā)商在土地開發(fā)時(shí),采用合作建房的形式偷逃土地增值稅,給國家造成嚴(yán)重?fù)p失!敦(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定:“對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅!痹S多房地產(chǎn)開發(fā)公司利用合作建房的方式,簽訂虛假協(xié)議,將一些自用房產(chǎn)虛報(bào)為“按比例分得的自用房產(chǎn)”,以此來享受優(yōu)惠政策,偷逃土地增值稅。

  3.5發(fā)票及征管方面

  ①專用發(fā)票存在不規(guī)范使用及非法使用的問題。在征稅時(shí),一些稅收部門及稅務(wù)工作人員往往采取“高開低征”虛開增值發(fā)票的方式,推銷本地產(chǎn)品,大興地方保護(hù)主義,違反了市場經(jīng)濟(jì)的公平性和競爭性,不利于其良性發(fā)展。②專用發(fā)票的稽核問題。從現(xiàn)狀看,專用發(fā)票被盜、騙購、倒賣等不法行為屢有發(fā)生。

  4結(jié)束語

  綜上所述,針對以上企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的問題,必須制定合理有效的對策,如將增值稅會計(jì)核算中的權(quán)責(zé)發(fā)生。

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