國有改制企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的關(guān)系分析論文

　　摘 要：改革開放以來，我國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，國有企業(yè)也把建立現(xiàn)代企業(yè)制度作為改制的目標(biāo)。在國企改制過程中，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會都是監(jiān)督國企運(yùn)營的重要機(jī)制。本文簡單介紹國有改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與監(jiān)事會的相同點(diǎn)和不同的，進(jìn)而分析二者之間的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)事會

　　在國有改制企業(yè)中，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的目的是相同的，二者通過不同的方式加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管。因此，在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系。

　　一、國企內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)

　　（一）二者之間的相同點(diǎn)

　　國有改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的相同點(diǎn)有三個方面：首先，它們設(shè)立的目的是相同的，都是為了加強(qiáng)國有改制企業(yè)的管理。內(nèi)部審計(jì)的目的是監(jiān)督企業(yè)各部門切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)事會則是監(jiān)督企業(yè)的董事、經(jīng)理按照法規(guī)和章程辦事，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�？偟膩砜�，二者的目的是相同的。其次，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)的正常運(yùn)行必不可少。最后，它們對工作人員的素質(zhì)要求基本相同，即相關(guān)工作人員必須具備良好的政治素質(zhì)、過硬的專業(yè)知識，熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)并了解會計(jì)和法律知識，此外還要有較高的職業(yè)道德水平。

　�。ǘ�）二者之間的不同點(diǎn)

　　相對于二者之間的相同點(diǎn)而言，二者之間有著更多不同的地方。第一，隸屬的關(guān)系不同。內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人，它是向企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。因此，雖然內(nèi)部審計(jì)可以對國有改制企業(yè)內(nèi)部各部門獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，但是一旦涉及到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身，它的監(jiān)督就有些無能為力了。所以內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督層次不高，它的監(jiān)督作用有著很大的局限性。監(jiān)事會則不同，它隸屬于股東大會，直接對股東大會負(fù)責(zé)。 因此監(jiān)事會在有組織上更具有獨(dú)立性，可以更有效地展開監(jiān)督工作。第二，人員的組成不同。國有改制企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人委任，通常情況下是從企業(yè)的會計(jì)人員、審計(jì)人員以及管理人員中選派，沒有法律法規(guī)方面的具體規(guī)定；監(jiān)事會則不同，《公司法》中有明確的規(guī)定監(jiān)事會是由股東代表以及適當(dāng)比例的企業(yè)職工代表組成，至于具體的比例則可以由企業(yè)自行規(guī)定。因此，監(jiān)事會人員的組成是由法律規(guī)定的。第三，工作的性質(zhì)不同。內(nèi)部審計(jì)主要是對企業(yè)內(nèi)部各部門行使監(jiān)督權(quán)，是一項(xiàng)制度化、規(guī)范化的監(jiān)督工作。監(jiān)事會監(jiān)督的對象則是董事會以及經(jīng)理，它是臨時(shí)的、偶然的。第四，工作內(nèi)容不同。內(nèi)部審計(jì)主要是審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負(fù)債等情況是否真實(shí)，檢測企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平等。監(jiān)事會的主要工作內(nèi)容則是檢查公司的財(cái)務(wù)，監(jiān)督董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時(shí)的具體行為，保證他們的行為符合法律法規(guī)和公司章程。

　　二、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會關(guān)系的幾種模式

　　國有改制企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的關(guān)系大致有以下四種模式。第一，統(tǒng)一型。企業(yè)既設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也設(shè)有監(jiān)事會。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，是監(jiān)事會的辦事機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會合二為一。國有改制企業(yè)中，如果國有資產(chǎn)占有較大比重，可以考慮采用這種模式，因?yàn)樗�有利于加�?qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。第二，協(xié)作型。企業(yè)內(nèi)分別設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)事會則向股東大會負(fù)責(zé)，兩者同時(shí)發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)部門的活動，監(jiān)事會則監(jiān)督董事、經(jīng)理的行為。這種模式適用于“兩權(quán)”分離的特大型國有改制企業(yè)。第三，控制型。企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)常性的監(jiān)督工作，并定期匯報(bào)工作。與此同時(shí)，雖然企業(yè)也設(shè)有監(jiān)事會，但監(jiān)事會只是定期或者不定期地審查企業(yè)工作，或者委托中介組織進(jìn)行審查。這種模式的工作量比較小，適用于那些規(guī)模不是很大的中小型國有改制企業(yè)。第四，綜合型。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對日常性的經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)企業(yè)設(shè)有監(jiān)事會，在進(jìn)行監(jiān)督工作時(shí)既可以招納部分內(nèi)部審計(jì)人員，也可以利用內(nèi)部審計(jì)的成果。這種模式適用于缺乏專業(yè)人員的國有獨(dú)資企業(yè)。

　　（二）國有改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的關(guān)系

　　國有企業(yè)改制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在這個過程中正確處理內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的關(guān)機(jī)，對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度意義重大。處理好二者之間的關(guān)系，需要注意以下幾個方面。第一，要實(shí)現(xiàn)資源共享。監(jiān)事會可以借助內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)人員組織財(cái)務(wù)查賬工作，也可以參加到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作當(dāng)中，互通有無，實(shí)現(xiàn)資源共享，這樣一來就提高了監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量。第二，要分清職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督以制度監(jiān)督為主，而監(jiān)事會的監(jiān)督則是定期或不定期的對企業(yè)總體財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。第  三，二者之間要加強(qiáng)溝通。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保持正常的溝通和交流，一方面聯(lián)手管理以提高效率，另一方面可以減少重復(fù)工作，節(jié)約監(jiān)管成本。第四，要做好配套的政策工作。要想處理好內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事會的關(guān)系，首先要建立完善的制度。當(dāng)然了，僅僅建立制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要工作人員落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)人員和監(jiān)事會成員要具備職位所要求的專業(yè)知識和職業(yè)道德，這樣才能在實(shí)際工作中圓滿地完成自己的監(jiān)督工作。

　　國有改制企業(yè)由于其獨(dú)特的屬性，其內(nèi)部審記和監(jiān)事會工作的地位就顯得格外的重要。因此，應(yīng)當(dāng)正確處理國有改制企業(yè)的內(nèi)部審記與及監(jiān)事會之間的關(guān)系。這對于提高國有改制企業(yè)的管理水平、增強(qiáng)市場競爭力、促進(jìn)國有改制企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

　　參考文獻(xiàn)：

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