企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制分析論文
【摘要】在國內(nèi)，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術(shù)的迅速進步和普及，會計電算化已經(jīng)成了一種未來的進步方向�，F(xiàn)在，經(jīng)過相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)，實施控制，管理控制和日常控制進步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現(xiàn)出了越來越多的新問題，比如說原始數(shù)據(jù)不夠準確，相關(guān)操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發(fā)揮相關(guān)工作人員職責，建立健全相關(guān)檔案，進行安全控制，加強內(nèi)部審計等進行了分析。
【關(guān)鍵詞】會計電算化；內(nèi)部控制；問題；建議
內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的關(guān)系，它將對一個企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生非常深刻的影響。企業(yè)為了實現(xiàn)自己設定的理想目標，一定要建立一個完整科學的內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)更加健康的發(fā)展。企業(yè)在完成對電算化會計系統(tǒng)的建構(gòu)工作之后，其相應的核算以及管理工作也會面臨較大的改變。會計電算化實際上就是把現(xiàn)代電子技術(shù)應用到會計行業(yè)上。相較于原始的手工記賬，電算化更加高效，更加準確。它能夠減少人力消耗以及物料的耗費。因為會計電算化系統(tǒng)比較特別，建立與之相適應的內(nèi)部控制制度就顯得非常關(guān)鍵。
一、會計電算化導致的內(nèi)部控制問題
1.原始數(shù)據(jù)操作準確性問題。
在進行電算化的時候，計算機的數(shù)據(jù)輸出實際上都是由一定的程序控制的，對于輸入的數(shù)據(jù)則是自動完成后存儲在一定的介質(zhì)之上，各種各樣的會計工作也都是在一定的'計算機程序之下完成的。但是，計算機里的原始數(shù)據(jù)又是來自哪里呢？它主要來自人工輸入，所以如果在這一個環(huán)節(jié)中存在輸入錯誤的問題，計算機是沒有辦法分辨的，它只能將錯就錯的完成各種基于這個數(shù)據(jù)進行的工作。所以，自動處理數(shù)據(jù)是不是準確實際上都是由原始數(shù)據(jù)是否準確決定的。會計電算化的這一弱點也就為內(nèi)部控制帶來了不小的問題與麻煩。
2.控制操作人員的職能問題。
授權(quán)，批準控制實際上就是非常常見的一種內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)里，對于某一個經(jīng)濟活動的每一個部分都需要獲得那些享有某種權(quán)限的人的審核以及簽章。但是當會計工作實現(xiàn)電算化之后，相關(guān)工作的職能也出現(xiàn)了一定的改變。由于業(yè)務處理大多以電算化系統(tǒng)當做主要內(nèi)容，所以電算化功能以及知識的集中直接決定了職能的集中，尤其是會計工作人員的職能將有核算型逐漸變成管理型。有一些人一方面能夠進行數(shù)據(jù)輸入，另一方面也可以進行數(shù)據(jù)的輸出以及報送。所以，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，很有可能導致計算機操作人員對系統(tǒng)里的程序以及數(shù)據(jù)庫動手腳，對相關(guān)結(jié)果進行控制，這將大大提高出錯以及作弊的危險。
二、完善會計電算化條件下的內(nèi)部控制建議
1.對程序操作控制進行改善。
為了提高信息處理的質(zhì)量，減少出現(xiàn)問題以及差錯的情況，需要根據(jù)相關(guān)規(guī)則制定非常嚴格的規(guī)程，這實際上就是將相關(guān)制度真正落到實處的表現(xiàn)。上機守則實際上就是對相關(guān)的計算機處理的各種各樣的步驟以及要求進行了規(guī)定，它的內(nèi)容非常廣泛，包括操作命令的內(nèi)容，設備的具體使用方法和各種各樣的突發(fā)情況的解決方法等等。不過需要注意的是，這種制度不能是固定不變的，它需要跟上企業(yè)成長的步伐，不斷進行改變。只有利用更加完善的制度進行管理才可能較少出錯的可能，真正使會計信息變得更加真實可靠。
2.加強人員職能控制。
究竟什么才是組織控制呢？實際上，它就是把系統(tǒng)里各種不相容的內(nèi)容進行必要的分割，對系統(tǒng)里的各種職員進行必要的分工，制定合理的，與企業(yè)需要相匹配的規(guī)章制度。其目標就是利用設定一定相互監(jiān)督制約的機制來提高會計信息的真實可靠性，盡可能的減小出現(xiàn)舞弊的概率。職責分工實際上就是把電算化部門以及用戶部門的工作內(nèi)容進行必要的分割。所謂“用戶部門”主要是指產(chǎn)生數(shù)據(jù)的部門。對這兩個部門進行分割的意義在于實現(xiàn)不相容職責的分離，實現(xiàn)電算化部門內(nèi)部的職責分離。
3.健全檔案管理制度。
這一條中所說的“檔案”主要強調(diào)的是利用打印進行輸出的賬簿，報表，憑證，存儲數(shù)據(jù)以及相關(guān)軟盤和別的各種存儲介質(zhì)。系統(tǒng)開發(fā)運行當中出現(xiàn)的各式各樣的文檔和會計資料的功能實際上就是對各種相關(guān)文檔進行存儲以及保管。其中檔案管理主要是利用制定以及實施檔案管理制度來實現(xiàn)，它主要涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容：（1）一定要在具備會計主管以及系統(tǒng)管理員的相關(guān)簽章之后才可以進行存檔。（2）各式各樣的有針對性的安全保證措施，比如說備份軟件需要打牌相應的標簽，停放在安全，干燥的環(huán)境中。（3）利用磁性介質(zhì)對相關(guān)會計檔案進行保存，應該定時檢查，避免因為磁性介質(zhì)本身出問題而導致不必要的數(shù)據(jù)遺失。同時，還需要提高對電算化人才的重視水平，給與他們必要的培養(yǎng)，并且給與其相應的物力，財力支持，為企業(yè)創(chuàng)造一個有著較高專業(yè)水平的財會隊伍，給與會計工作強大的人力支持以及智力幫助。
4.加強系統(tǒng)安全控制。
這部分工作實際上是為了提高相關(guān)計算機運行的安全性，避免因為各種各樣的原因?qū)е孪到y(tǒng)出現(xiàn)不必要的錯誤。它的內(nèi)容涵蓋接觸控制，環(huán)境保護以及安全控制。而接觸控制實際上就是為了避免在沒有經(jīng)過必要的授權(quán)的時候，有人擅自獲取各種各樣的資源，確保相關(guān)資源的安全性。
小結(jié)
會計電算化有著非常復雜的發(fā)展環(huán)境，它的發(fā)展境遇也因此而變的有些復雜。在國內(nèi)，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術(shù)的迅速進步和普及，會計電算化已經(jīng)成了一種未來的進步方向�，F(xiàn)在，經(jīng)過相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)，實施控制，管理控制和日�？刂七M步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現(xiàn)出了越來越多的新問題，比如說原始數(shù)據(jù)不夠準確，相關(guān)操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發(fā)揮相關(guān)工作人員職責，建立健全相關(guān)檔案，進行安全控制，加強內(nèi)部審計等進行了分析。
參考文獻：
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