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我國企業(yè)年金發(fā)展的效率問題研究
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 發(fā)展效率 現(xiàn)狀及問題
論文摘要：企業(yè)年金是我國多層次養(yǎng)老保障體系的重要支柱和社會基本養(yǎng)老保險的重要補充。本文在分析我國企業(yè)年金市場發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的效率問題的基礎(chǔ)上，借用平衡思想，給出了改善我國企業(yè)年金效率的對策，并就未來我國企業(yè)年金管理的基本方向是“統(tǒng)一”進行了有益的探討，以供相關(guān)決策者參考。
一、引言
企業(yè)年金是企業(yè)和職工在依法參加了國家基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟狀況自愿建立的一種企業(yè)福利制度。建立和發(fā)展企業(yè)年金，不僅可以減輕人口老齡化趨勢下基本養(yǎng)老保險的支出承受力，改善退休人員的生活，而且也有利于完善企業(yè)薪酬福利制度，形成有效的人才激勵機制，增強企業(yè)的凝聚力和競爭力。在當(dāng)前市場競爭日益加劇的形勢下，企業(yè)年金的重要作用日益凸顯，也越來越引起企業(yè)和社會的高度關(guān)注。2009年出臺的27號文給沉寂的企業(yè)年金市場帶來了積極的信號，但是隨著各項政策的逐步完善，企業(yè)年金制度是否能夠一帆風(fēng)順的向前推進有待于實踐的進一步論證。初期外部政策的推動的確是非常重要的因素，但是一項制度是否能持續(xù)的發(fā)展成熟最終依靠的還是制度本身效率的發(fā)揮。那么，企業(yè)年金制度在效率方面具有哪些優(yōu)越性?在我國企業(yè)年金制度發(fā)展的過程中究竟是哪些因素影響了效率的發(fā)揮?目痢有關(guān)部門正在著手修訂的兩個辦法，將會直接影響未來幾年我國企業(yè)年金的發(fā)展方向。筆者希望從改善企業(yè)年金效率的角度對我國企業(yè)年金制度健康、持續(xù)發(fā)展提出一點建議。
二、中國企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀及問題
我國企業(yè)年金市場雖然已經(jīng)起步，也形成了一定規(guī)模，但是發(fā)展緩慢，與市場的預(yù)期大相徑庭。究其原因，效率低是制約我國企業(yè)年金健康發(fā)展的重要因素。
1.激勵水平低，企業(yè)年金成為雞肋
(1)稅優(yōu)力度小。2008年財政部34號文規(guī)定企業(yè)繳費部分的稅收優(yōu)惠為4%, 2009財企27號文對此有所突破，提高了1%，而這一比例在美國是15%，在加拿大是18%。相形之下我國企業(yè)年金的稅優(yōu)激勵力度還是很小，對企業(yè)年金發(fā)展的支持力度不夠;
(2)替代率低。根據(jù)國際慣例，替代率若保持在70%—85%之間，就能保證退休前后的生活水平不下降。按照目前我國企業(yè)年金4%的繳費水平，即便是積累30年，企業(yè)年金的替代率也僅僅是12%左右;如果按照20號令中8.33%的繳費比例，則積累30年替代率能達到20%左右。面對目前我國基本養(yǎng)老保險不足50%的替代率，我國養(yǎng)老保障的總體替代水平明顯不足，無法保職障工退休后的生活水平;
(3)職工間的差異性較小，不足以體現(xiàn)激勵作用;目前很多企業(yè)還沒有充分認識到企業(yè)年金的激勵作用，在設(shè)計年金方案時，一般對所有員工采取同樣的繳費比例，或僅針對中人有所區(qū)別，只有少部分企業(yè)考慮了職工司齡、崗位等特點，職工之間的繳費水平差異較小，不足以體現(xiàn)對不同職工貢獻的區(qū)別，激勵作用有限。
正是由于企業(yè)年金的政策支持力度較小、替代率水平不高，又沒有很好的體現(xiàn)職工之間的差異，因此企業(yè)年金被很多企業(yè)甚至是相關(guān)部門看成雞肋。
2.繳費水平低，企業(yè)年金資金來源不暢
2008年34號文的出臺把央企的繳費比例限制在了4%，對于職工年齡結(jié)構(gòu)偏大又存在統(tǒng)籌外補貼的大型央企來說，4%的繳費水平遠遠低于需求，無法有效解決中人補償問題。使得眾多央企紛紛尋找福利費、工資結(jié)余等其他渠道。目前27號文的出臺對企業(yè)的繳費比例沒有明確，但是“超出部分不予列支”給超過5%的繳費留有了空間。如果該政策能夠很快落實將大大提高企業(yè)年金的資金來源。
此外，個人繳費水平的低下也一直是影響企業(yè)年金積累效率的重要因素，由于我國個人繳費稅優(yōu)政策的缺失和個人參與程度的弱化，個人的繳費比例一直很低，不少企業(yè)員工不繳費，繳費的比例也只有1%-2%，對年金的福利、保障功能影響很小。
3.投資效率低，專業(yè)化投資優(yōu)勢難顯
(1)投資品種和范圍受限。從世界范圍看，目前企業(yè)年金的投資幾乎涉及所有的投資工具。其中開放式基金是重要投資渠道之一，國外各種形式的企業(yè)年金約占開放式基金資產(chǎn)的60%—70%。而目前我國企業(yè)年金基金的投資方向，主要還是存款和固定收益證券，這兩項投資在其資產(chǎn)分布中占據(jù)了80%以上。雖然23號令允許企業(yè)年金基金不高于凈資產(chǎn)30%的部分可以投資于股票等權(quán)益類產(chǎn)品，但投資渠道的單一仍然導(dǎo)致收益的低下，尤其是2009年股市經(jīng)歷振蕩而債市又萎靡不振，企業(yè)年金的收益往往都不盡如人左孰。
(2)資產(chǎn)規(guī)模小，尚未形成規(guī)模效應(yīng)。截止2008年年底，我國企業(yè)年金基金累計結(jié)余1911億元，而投資管理機構(gòu)實際投資運作的企業(yè)年金基金為974.90億元，投資組合數(shù)為588個。平均每個組合管理的企業(yè)年金基金為1.66億元，規(guī)模效應(yīng)難以顯現(xiàn)。
4.覆蓋范圍小，普惠制前路漫漫
截止2008年底，全國有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，其中賬戶管理機構(gòu)管理的企業(yè)賬戶數(shù)為30,685個，僅占全國940.8萬戶企業(yè)的0.33%— 0.35%，其中中小企業(yè)的數(shù)量更少;而在美國有70%左右的大企業(yè)和50%左右的中小企業(yè)建立了企業(yè)年金計劃，相比之下我國企業(yè)年金的覆蓋范圍實在是微乎其微
我國企業(yè)年金覆蓋的企業(yè)結(jié)構(gòu)還很不均衡，目前建立年金計劃的以國有大中型企業(yè)為主，尤其是石油、電力、煙草等壟斷性行業(yè)占據(jù)了絕大部分市場。也有一些外資企業(yè)和部分民營企業(yè)建立了年金計劃，但從結(jié)構(gòu)上來說嚴(yán)重失衡。
一些企業(yè)內(nèi)部的覆蓋范圍也很小，僅針對部分管理人員或正式編制人員建立了年金，而將操作崗位的工人或編外人員排除在外，一些企業(yè)對職工的覆蓋率甚至不到10%。
三、改善我國企業(yè)年金效率的對策:平衡策略
面對當(dāng)前我國企業(yè)年金低效率運行的問題，要想改善企業(yè)年金的效率，使之更好的服務(wù)社會、保障職工、激勵員工，必須處理好幾種關(guān)系的平衡:
1.大中型企業(yè)年金與中小型企業(yè)年金相平衡
大中型企業(yè)是目前企業(yè)年金市場發(fā)展的主要動力，但是未來企業(yè)年金的發(fā)展要依靠充分挖掘中小企業(yè)建立年金的意愿。因此，在改進企業(yè)年金制度時，既要充分考慮大中型企業(yè)的個性化需求，又要兼顧中小企業(yè)的制度模式，滿足他們對低成本和靈活性的需求，制定標(biāo)準(zhǔn)的集合計劃產(chǎn)品和服務(wù)模式，推動中小企業(yè)年金的發(fā)展。
2，企業(yè)年金方案設(shè)計與人力資源改革相平衡
企業(yè)年金不是孤立的養(yǎng)老保障制度，而是企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的一部分。只有將企業(yè)年金融入企業(yè)人力資源改革中去，才能真正實現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。因此，在設(shè)計企業(yè)年金方案時，要充分結(jié)合企業(yè)人力資源改革的需求。在激勵和保障員工福利的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)人力資源發(fā)展的目標(biāo)、定位。比如，對于高技術(shù)人才密集的企業(yè)，以激勵型的方案為主。而對于人才檔次區(qū)分不明顯的企業(yè)實行以普惠制為主的方案。
3.企業(yè)年金投資教育與降低投資約束相平衡
目前我國企業(yè)年金投資渠道單一和投資監(jiān)管嚴(yán)格與我國資本市場不發(fā)達有著密切的關(guān)系，同時也與我國投資者教育的不普及有關(guān)。企業(yè)年金由于其保障性、長期性的特點，對年金資產(chǎn)的安全性、收益性要求較高，如果放寬企業(yè)年金的投資渠道，則必須讓企業(yè)和職工充分了解各種投資的風(fēng)險和收益特征，然后再根據(jù)自身的需求進行選擇，盲目擴大投資渠道只會帶來風(fēng)險。因此，我國企業(yè)年金投資約束放松的過程必然伴隨著對投資者教育的加強。
4.企業(yè)年金分群激勵與普惠制度設(shè)計相平衡
從公民養(yǎng)老保障的角度來說，企業(yè)年金應(yīng)該是普惠的，但是從企業(yè)人力資源的角度看，企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)通過分類組合的方式，處理好激勵與保障的關(guān)系，處理好普通員工福利與人才激勵之間的關(guān)系。因此，企業(yè)年金制度在保障員工享有年金福利的基礎(chǔ)上，也要充分考慮企業(yè)對人才激勵的需求，允許企業(yè)針對不同類別的職工繳費拉開一定差距，企業(yè)可以根據(jù)崗位、工齡、職務(wù)、貢獻等因素自主規(guī)定繳費比例和繳費金額。
5.政策年金制度推進與商業(yè)保險年金相平衡
為滿足人們更高的養(yǎng)老需求，政策應(yīng)該推動年金制度與商業(yè)養(yǎng)老保險的共同發(fā)展。對于企業(yè)不同的情況和不同的需求，單一的企業(yè)年金制度可能無法完全滿足，政府應(yīng)該在發(fā)展企業(yè)年金的同時，允許市場探索不同類型的年金模式，充分調(diào)動市場的力量來滿足企業(yè)和個人多樣化的需求，實現(xiàn)養(yǎng)老收入的渠道多元化，真正建立多層次養(yǎng)老保障體系。
四、政府企業(yè)年金管理的基本方向:統(tǒng)一思想
綜合以上對企業(yè)年金規(guī)律、現(xiàn)狀以及對策的分析，筆者建議未來政府在管理企業(yè)年金時要做到四個統(tǒng)一。
1.統(tǒng)一認識
企業(yè)年金在我國作為一項新生事物，必然經(jīng)歷一個認識的過程。有分歧是正常的，只有逐步消除分歧、統(tǒng)一認識，才能有效推動企業(yè)年金健康向前發(fā)展，而不致在分歧中消耗力量。在企業(yè)年金發(fā)展的初期，中央財稅主管部門、中央企業(yè)主管部門與勞動保障行政部門出現(xiàn)過不同的認識，各省市地方政策與中央政策之間也出現(xiàn)過不一致的情況，使得市場和企業(yè)無所適從，不利于企業(yè)年金的推廣和規(guī)范。27號令的出臺讓我們看到各部門對企業(yè)年金的認識逐步統(tǒng)一這種統(tǒng)一有利于加強政策的協(xié)調(diào)性和一致性，也有利于企業(yè)年金制度和市場的發(fā)展。
2.統(tǒng)一企業(yè)年金繳費政策
27號文給企業(yè)提高企業(yè)繳費比例留下了空間，對市場是個重大的利好消息.對于提高市場信心有著重要的作用，尤其是在遭遇金融危機之后，但是該政策具體如何實施?企業(yè)繳費是否可以按照20號令規(guī)定的8.33%執(zhí)行?對于央企是否還有特殊的限制?這些都需要進一步明確和落實。
3.統(tǒng)一年金稅收優(yōu)惠政策
27號文中規(guī)定了從2008年1月1日起實施，但是具體如何實施?2008年1月1日至文件出臺的2009年6月間的繳費是否可以補繳?是否可以退稅?這些問題都還需要有關(guān)部門進一步出臺相關(guān)的細則和辦法。此外，個人繳費的稅優(yōu)也應(yīng)盡快出臺統(tǒng)一的政策，針對個人繳費部分給予一定比例的稅收優(yōu)惠，以激勵個人參與企業(yè)年金繳費，提高整個企業(yè)年金的積累水平，提高個人對企業(yè)年金的參與度。
4.統(tǒng)一歸口管理企業(yè)年金
目前我國對企業(yè)年金實行的是各部門協(xié)同監(jiān)管的機制。政出多門容易導(dǎo)致政策前后不一、相互矛盾，這在企業(yè)年金發(fā)展的初期都曾經(jīng)出現(xiàn)過。那么，如何在現(xiàn)有的監(jiān)管體制下保證企業(yè)年金管理的協(xié)調(diào)性、一致性.除了各部門加強溝通外，更重要的是明確統(tǒng)一歸口管理的機構(gòu)，其他機構(gòu)均在此基礎(chǔ)上圍繞各自權(quán)限各司其職、各負其責(zé)，明確各部門的監(jiān)管職責(zé)。人力資源和社會保障部作為企業(yè)年金統(tǒng)一歸口的管理機構(gòu)，有關(guān)企業(yè)年金制度的政策法規(guī)均由其統(tǒng)一制定和對外公布，其他機構(gòu)均無權(quán)制定和頒布有關(guān)企業(yè)年金的政策;國資委負責(zé)監(jiān)管中央企業(yè)的方案及管理，財政部和國稅總局負責(zé)制定和執(zhí)行企業(yè)年金的稅優(yōu)政策，銀監(jiān)會、保監(jiān)會和證監(jiān)會則分別從業(yè)務(wù)的角度對各運營機構(gòu)進行管理。做到統(tǒng)一管理、職責(zé)明晰，各機構(gòu)共同圍繞提高企業(yè)年金效率出謀劃策，推動企業(yè)年金的高效、健康發(fā)展。
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