論新背景下應(yīng)收賬款管理方式新思路
【論文關(guān)鍵詞】擴(kuò)大內(nèi)需 應(yīng)收賬款 信用梢售 金融服務(wù)
【論文摘要】本文分析了在擴(kuò)大內(nèi)需的大背景下，國內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展所遇到的首要制約因素一應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及其對企業(yè)產(chǎn)生的影響，并結(jié)合自身的實踐經(jīng)驗為解決應(yīng)收賬款問題提出了一套新的解決方式。
1國內(nèi)貿(mào)易背景
全國政協(xié)委員張志剛在全國政協(xié)十一屆三次會議第二次全體會議上提出，擴(kuò)大內(nèi)需是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期堅持的戰(zhàn)略方針。這是我國經(jīng)濟(jì)面向未來可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。
商務(wù)部長陳德銘亦指出，中國促進(jìn)內(nèi)需啟動消費的計劃是全球受益。中國內(nèi)需市場潛力巨大，今后會在擴(kuò)大內(nèi)需方面進(jìn)一步加力，包括改善消費環(huán)境、提高居民收人、完善收入分配結(jié)構(gòu)等方面。
由此可見，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動國民經(jīng)濟(jì)，在現(xiàn)階段的中國已提到一個重要的戰(zhàn)略高度。
2擴(kuò)大內(nèi)需的必要性
擴(kuò)大內(nèi)需具有很重要的戰(zhàn)略性意義，而不僅僅是權(quán)宜之計。
長期以來，依賴外貿(mào)出口一直是拉動我國經(jīng)濟(jì)增長的重要因素。但2008年前三季度，我國出口增速比上年同期回落了4.8個百分點。原因就是世界經(jīng)濟(jì)增速減緩，進(jìn)而對我國出口產(chǎn)生較大影響。因此，我們不可能被動地等待國際經(jīng)濟(jì)的回暖，而必須主動去尋求發(fā)展的新路子，所以擴(kuò)大內(nèi)需就顯得極為必要。
我國是一個大國，地域遼闊，消費人口多，因而國內(nèi)需求巨大且市場潛力更大，當(dāng)受到國際經(jīng)濟(jì)危機的沖擊時，國內(nèi)的回旋余地很大。
從另一個角度看，擴(kuò)大內(nèi)需也為我們提供了新的發(fā)展機遇，有利于推動國內(nèi)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性改變，使整體的經(jīng)濟(jì)運行上一個新的臺階。
然而擴(kuò)大內(nèi)需這一良好的發(fā)展道路上，卻遇到了許多的制約因素，其中最突出的是三角債問題，即國內(nèi)企業(yè)間相互信用的問題。因此，想要將擴(kuò)大內(nèi)需全面深人的投入到中國市場經(jīng)濟(jì)中，就必須要解決好企業(yè)的賬務(wù)問題。
3企業(yè)賬務(wù)問題(應(yīng)收賬款“三角債”)
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，企業(yè)與企業(yè)之間相互提供商業(yè)信用已經(jīng)成為一種越來越普遍的現(xiàn)象，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越來越多，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理己經(jīng)成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，會使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金的回收時間延長，甚至?xí)蛊髽I(yè)遭受不能收回應(yīng)收賬款的損失。但賒銷又可以擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場占有率和贏利。因此，應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險，做出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策。
3.1企業(yè)應(yīng)收賬務(wù)產(chǎn)生的原因
一是增加銷售。企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷。顯然現(xiàn)銷對企業(yè)有利，賒銷對客戶有利。但在市場競爭較激烈，且以買方市場為主流的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。進(jìn)行賒銷的企業(yè)，實際上是向客戶提供了兩項交易:第一是向客戶銷售產(chǎn)品;第二是在一個有限的時期內(nèi)向客戶提供資金。雖然賒銷僅僅是影響客戶銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的。特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時，賒銷具有更重要的意義。
二是減少存貨。企業(yè)持有成品存貨，就要追加管理費、儲存費、保險費等支出;相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無須上述支出。而應(yīng)收賬款的增加意味著成品存貨的減少，成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業(yè)的速動資產(chǎn)，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。因此，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)企業(yè)成品較多時，一般應(yīng)采用較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各種支出。
綜上所述，我們可以輕而易舉的發(fā)現(xiàn)賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢。
但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計現(xiàn)金流人量和實際現(xiàn)金流人量在時間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機會成本、壞賬成本以及對應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營。
3.2應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩方面:
1)高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流人，直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匾乏的狀況，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)再發(fā)展。
2)應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響。逾期應(yīng)收
賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在，存在著潛虧因素，甚至有些企業(yè)如果嚴(yán)重按照會計準(zhǔn)則和法律處理，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)清算。
“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)90年代，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，而且誰賴賬越多，誰就受益越大，以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當(dāng)時社會的信用狀況。
3.3企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。
目前我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下兩個方面。
1)應(yīng)收賬款凈額居高不下。據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達(dá)0.8萬億元;截止到2002年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。
2)與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25%一0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。
與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，將企業(yè)的競爭力大打折扣。
綜上所述，我國要擴(kuò)大內(nèi)需，首先要學(xué)會賒銷，學(xué)好賒銷，使企業(yè)競爭力大幅提升，同時使市場資源的流動性大幅提升，以迎接國際國內(nèi)的競爭。
4新形勢下提供的應(yīng)收賬款問題的解決方案
解決應(yīng)收賬款可以通過購買社會保險，向銀行出售應(yīng)收賬款等方式，然而在實際操作中，銀行、保險公司等對企業(yè)的資質(zhì)門檻都較高，且對企業(yè)的最終客戶要求也很高，且其辦理程序復(fù)雜，因此許多企業(yè)都被拒之門外。
具有強大的資金優(yōu)勢的中設(shè)機電進(jìn)出口有限公司(中設(shè)公司)為國資委管轄的單位，市場網(wǎng)絡(luò)廣大;同時具有豐富的市場營銷經(jīng)驗。因此，我們經(jīng)過深入了解市場后，結(jié)合本司的特點，為應(yīng)收賬款這一市場難題提出了一套具有切實解決效果的方案，可為廣大企業(yè)解決應(yīng)收賬款問題。
4.1營銷、金融服務(wù)方式方法
圖1為我司方案流程圖，具體方式為貨物供應(yīng)商與最終用戶
達(dá)成賒銷意愿后，由我司與貨物最終用戶簽訂貨物銷售協(xié)議，同時與貨物制造商或供應(yīng)商簽訂貨物采購合同;然后我司采購由貨物制造商或供應(yīng)商提供的貨物，并采取一手交錢一手交貨的方式支付貨款，以此縮短貨物制造商或供應(yīng)商的回款周期;然后貨物經(jīng)由我司出售給需要貨物的最終用戶，并將企業(yè)的賬務(wù)風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移，由我司承擔(dān)相關(guān)債務(wù)風(fēng)險。
與此同時，由于我司為國內(nèi)進(jìn)出口行業(yè)的龍頭企業(yè)，因此具有良好的市場信譽和豐富的貿(mào)易經(jīng)驗，依托上述優(yōu)勢，我司還可為用戶擴(kuò)展產(chǎn)品銷售市場，拓寬客戶的產(chǎn)品銷售途徑。
4.2成功案例
1)成功購進(jìn)德國醫(yī)療設(shè)備，出售給新疆醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院，并于交貨后第一時間付款給設(shè)備供應(yīng)商。為外資企業(yè)解決了醫(yī)院付款周期長的問題。
目前，已與該醫(yī)療器械生產(chǎn)商達(dá)成長期合作的共識，并有多個項目與該廠商合作。
2)成功購進(jìn)美國醫(yī)療設(shè)備，出售給西安市中心醫(yī)院，并對外開具信用證付款給美國設(shè)備生產(chǎn)商。同時利用我司豐富的進(jìn)口經(jīng)驗及社會資源為該設(shè)備生產(chǎn)商順利完成了進(jìn)口環(huán)節(jié)的工作。為外資企業(yè)解決了醫(yī)院付款周期長的問題。
目前，已與該醫(yī)療器械生產(chǎn)商達(dá)成長期合作的共識，并有多個項目與該廠商合作。
3)此外，我司還與國內(nèi)電子數(shù)碼設(shè)備供貨商，簽有長期合作協(xié)議，為其解決應(yīng)收賬款回收周期長、風(fēng)險較大等問題。
5結(jié)語
綜上所述，發(fā)展信用銷售，有助于擴(kuò)大國內(nèi)需求，刺激消費增長;有助于加快資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)運行效率;有助于豐富融資途徑，促進(jìn)銀行信用和商業(yè)信用協(xié)調(diào)發(fā)展，緩解中小企業(yè)融資困難;有助于優(yōu)化市場信用環(huán)境，完善社會信用體系。
同時，隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，就必須加強內(nèi)部管理，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面應(yīng)引起企業(yè)管理者的高度重視，同時企業(yè)也應(yīng)進(jìn)一步考慮將其自身的應(yīng)收賬款進(jìn)行良性的轉(zhuǎn)移，加快企業(yè)資金的流通速度，增加企業(yè)的市場競爭力。
目前，國家提出在銀行消費信貸的基礎(chǔ)上，鼓勵大型零售企業(yè)向消費者直接開展信用銷售，鼓勵零售企業(yè)與商業(yè)銀行、信用擔(dān)保公司合作開展各類信用銷售業(yè)務(wù)，擴(kuò)大即期消費。
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