會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題探究
在會計信息系統(tǒng)的日常操作中要對計算機硬件、軟件等出現(xiàn)的故障進行日常維護。通過系統(tǒng)的日常維護可以保障系統(tǒng)的正常使用,提高數(shù)據(jù)的正確性。以下是yjbys小編為您整理的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題探究,希望能提供幫助。
隨著信息產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,實行ERP 系統(tǒng)管理的企業(yè)越來越多。ERP 管理系統(tǒng)包括生產(chǎn)管理子系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務信息管理子系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等。其財務信息管理子系統(tǒng)是ERP 中最重要一環(huán),包括財務會計和管理會計,是企業(yè)管理的總控。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完善,直接關系到財務信息管理子系統(tǒng)能否正常運轉(zhuǎn)。就目前我國發(fā)展財務信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀看,大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還不完善,不能跟上時代的需要。因此,加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的管理,不僅是企業(yè)的內(nèi)在管理要求,也是提高企業(yè)競爭能力,防范風險的重要途徑。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
(一)軟件的兼容性不強,內(nèi)部控制難度增大。
目前財務軟件很多,但大多是專業(yè)的軟件公司開發(fā)的,各軟件公司之間缺乏溝通和交流。不同品牌的財務軟件在數(shù)據(jù)結構和編程風格存在差異,不同品牌的財務軟件之間的數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一,不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)很難實現(xiàn)共享。同時不同的財務軟件所需要的硬件配置和系統(tǒng)軟件環(huán)境也有可能不同,導致它們在內(nèi)部控制上的操作要求也不一致,例如,有的財務軟件要求年終結賬前要強制性備份,而又的財務軟件無此要求;有的財務軟件對計算機內(nèi)已作廢的記賬憑證不保留痕跡,有的則必須保留痕跡等。
(二)數(shù)據(jù)的安全性差。
目前,會計數(shù)據(jù)的保存格式基本上為開放式的關系數(shù)據(jù)庫(如FOXPRO)。如果懂得該種數(shù)據(jù)庫命令操作,就可進入財務軟件的賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),對數(shù)據(jù)進行非法篡改。即便是設置了進入系統(tǒng)的操作密碼和操作權限,但它實際上不能起到對數(shù)據(jù)的絕對保密作用。嚴格的內(nèi)部控制才有利于維護數(shù)據(jù)的安全性。
(三)系統(tǒng)日常維護不及時,會計復合型人才缺乏。
在會計信息系統(tǒng)的日常操作中要對計算機硬件、軟件等出現(xiàn)的故障進行日常維護。通過系統(tǒng)的日常維護可以保障系統(tǒng)的正常使用,提高數(shù)據(jù)的正確性。我國財會人員老齡化,他們掌握的計算機知識較少,只能按照電算化上崗培訓的內(nèi)容進行一般的計算機操作,一旦操作程序有誤,不能及時正確更正。
財會人員無法完成日常維護、管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作,而懂的計算機的人員有不懂得會計。在會計信息系統(tǒng)控制中急需既懂會計又懂計算機的復合型人才。
(四)比手工會計更容易發(fā)生作弊現(xiàn)象。
手工條件下的會計數(shù)據(jù)是用可視的文字、符號直接記錄在紙上的,我們無論以何種方式修改都會留下痕跡。而計算機信息系統(tǒng)下企業(yè)財務會計是采用電磁介質(zhì)作為數(shù)據(jù)的載體,會計數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的型式存儲在磁盤上,這就使會計人員喪失了對數(shù)據(jù)的控制力。在這種情況下,如果不對計算機系統(tǒng)實施特殊的內(nèi)部控制,會計資料的可靠性就無從談起。
二、企業(yè)如何在計算機信息系統(tǒng)下建立財務會計內(nèi)部控制制度
從上述幾個方面看,在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下,建立健全一套完整的企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制制度是必要的。企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度重要組成部分,我認為一個企業(yè)應該在考慮成本效益原則的基礎上,從以下三個方面著手建立企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制制度。
(一)全面提高從業(yè)人員素質(zhì)。
再先進的設備也要人來使用,因此全面提高企業(yè)人員素質(zhì)是首要解決的問題。解決的方法有很多。論文格式最快最簡單的辦法是大量解聘老員工,招聘新員工,但此辦法在大部分企業(yè)行不通。我認為比較好的辦法是,首先使老職工改變其長久時間內(nèi)留下的歷史觀念,接受新鮮事物的誕生和發(fā)展,其次招聘一些符合需要的新員工,從而帶動老員工學習新的技能,再加上企業(yè)自己對員工培訓,不斷提高企業(yè)員工綜合能力。
(二)設計一套完整的內(nèi)部控制制度。
一般的財務軟件自身都控制功能,在實踐中要充分運用。如權限管理,利用會計人員間的不同分工設置不同的操作權限,進行互相監(jiān)督、互相牽制。操作權限控制是軟件系統(tǒng)在開發(fā)過程中預先設定的,是按照不同的業(yè)務分工設置不同的操作權限進行的管理和控制。
不同的管理級別或不同層次的操作權限應采用不同的資格確認方法。系統(tǒng)管理員擁有最高級管理權限,負責制度的制定、操作員的設置、權限的授予、操作密碼的設定等權限。要保證這些控制功能的有效執(zhí)行必須建立一套完整的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度,該制度要包括一般控制和應用控制。
1、 一般控制由下面幾個方面組成:
(1)組織和管理上的控制。
企業(yè)首先要建立與之相適應的組織機構,如增加計算機信息系統(tǒng)管理部門或人員。在管理上建立與之相適應的制度,如機房管理制度、計算機維護管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。
(2)開發(fā)上的控制。
有效的內(nèi)部控制首先設計要合理,設計不合理的內(nèi)部控制在實施過程中即使有非常嚴密的控制措施,實施也會無效,也就是說會計的信息系統(tǒng)控制的有效性在一定程度上取決于開發(fā)軟件是否合理,因此要加強軟件開發(fā)的控制。在系統(tǒng)開發(fā)前,要進行詳細的可行性研究;在系統(tǒng)開發(fā)過程中,內(nèi)審和風險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能設計;在系統(tǒng)測試階段,要按照測試標準進行嚴格測試。做好人員和設備等資源的整合配置和初始數(shù)據(jù)的安全導入。新舊系統(tǒng)需并行運行至少三個月。
(3)加強會計信息系統(tǒng)的環(huán)境控制。
會計信息系統(tǒng)的環(huán)境控制,硬件環(huán)境是基礎,設備的正常運行是會計數(shù)據(jù)處理的基礎,設備的配置和質(zhì)量直接影響數(shù)據(jù)處理的結果的可靠性。所以,硬件管理制度是必不可少的,包括對設備所處的環(huán)境進行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒,避免病毒損壞軟硬件,造成數(shù)據(jù)丟失。
(4)操作上的控制。
在計算機的接觸上要建立密碼制度,管理員密碼由專人設置和保管,不可公開;會計人員密碼自行設置,自行保管。并且密碼不應只用數(shù)字和字母。
(5)數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。
對于存儲數(shù)據(jù)的光盤或磁盤要有專人負責,在保管存放上要便于資料的調(diào)用,可以對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤進行標號。數(shù)據(jù)的修改或更新要有授權,未經(jīng)批準或不符合批準權限的不得更正,保證數(shù)據(jù)的修改更新要有修改通知書、更新通知書等書面授權證明以免重要數(shù)據(jù)丟失或破壞。
2、應用控制由下面幾個方面組成:
(1)數(shù)據(jù)輸入控制。
數(shù)據(jù)輸入控制要保證輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過授權和對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。目前大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)輸入的控制均作了嚴格的規(guī)定,有效的保證了數(shù)據(jù)輸入的準確性。
(2)數(shù)據(jù)通訊控制。
企業(yè)應通過各種技術手段保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全。例如每次數(shù)據(jù)傳輸時都要有時間、日期、記號。傳輸時要有發(fā)送和接受的標識,收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋回去等等。
(3)數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制主要包括數(shù)據(jù)處理有效性和可靠性控制,該項控制與手工財務數(shù)據(jù)處理不同,在會計信息系統(tǒng)性,原始數(shù)據(jù)的錄入時關鍵,錄入的原始數(shù)據(jù)無誤,處理結果一般不會出現(xiàn)差錯。在數(shù)據(jù)處理中要注意按照恰當?shù)某绦驁?zhí)行,為明確責任要保證相關部門和責任人的簽字。
(4) 數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制首先要確認數(shù)據(jù)的輸出是否得到授權;其次要保證輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性;三是要評價輸出數(shù)據(jù)的相關性,即輸出的數(shù)據(jù)要滿足使用使用者的需要。
總之,實行會計信息系統(tǒng)的的企業(yè)要加強和完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制的好壞關系企業(yè)經(jīng)營管理的好壞,直接影響經(jīng)濟效益。在計算機信息系統(tǒng)下,企業(yè)財務會計建立健全內(nèi)部控制制度是有時代性、特殊性的,我們不但要借鑒國外的經(jīng)驗,而且要結合自身的實際情況,在實踐中不斷發(fā)展、不斷完善,以適應市場競爭的需要。
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