淺談會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量論文

　　摘 要 本文根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)，從內(nèi)部管理、職業(yè)水平及人員素質(zhì)等方面深刻剖析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程中所面臨問(wèn)題，及審計(jì)質(zhì)量存在的相關(guān)問(wèn)題的原因，并尋找可行解決問(wèn)題的對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)效率和公平審計(jì)的目的。

　　關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 內(nèi)部管理 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)問(wèn)題 解決對(duì)策

　　審計(jì)質(zhì)量對(duì)每個(gè)人來(lái)說(shuō)都有不同的概念特征，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)工作環(huán)節(jié)中其審計(jì)結(jié)果好壞的程度，而從廣義上說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量指的是管理和運(yùn)作工作過(guò)程中的所有環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。從狹義上來(lái)說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量指的是項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，其中包含了歸檔、實(shí)施、報(bào)告、準(zhǔn)備乃至期權(quán)等所有環(huán)節(jié)中的工作質(zhì)量以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度質(zhì)量。工作質(zhì)量必須具備全面性、客觀性和準(zhǔn)確性等特點(diǎn)。通常情況下間審計(jì)質(zhì)量分為兩方面內(nèi)容：第一是工作質(zhì)量;第二是工作結(jié)果質(zhì)量。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是工作質(zhì)量與其工作結(jié)果質(zhì)量。工作質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，工作結(jié)果質(zhì)量是工作直來(lái)那個(gè)最終的集中表現(xiàn)形式和反應(yīng)，而審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)關(guān)必須把握審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量。

　　一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素分析

　　因?yàn)閷徲?jì)工作是以被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為主要依據(jù)的，因此，盡管審計(jì)工作必須具備客觀性和公正性等特點(diǎn)，除此之外，還需要審計(jì)工作者自我評(píng)判財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，企業(yè)并不能保障和提供所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效內(nèi)容。由于審計(jì)質(zhì)量會(huì)受到主觀或客觀因素的影響，首先在客觀層面上應(yīng)對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，主要影響因素有如下幾點(diǎn)：一是被審對(duì)象的穩(wěn)定性因素、誠(chéng)信性因素以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織大小及形式;二是被審對(duì)象誠(chéng)信度高就能提高其提供審計(jì)信息的可信度，如此一來(lái)就減少了審計(jì)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn);三是被審對(duì)象穩(wěn)定性高就能使審計(jì)工作者了解和認(rèn)識(shí)被審對(duì)象，從而使審計(jì)工作者作出更加準(zhǔn)確的判斷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的問(wèn)責(zé)機(jī)制組織形勢(shì)使得審計(jì)決策和利益分配更加直觀，在通常情況下，合伙企業(yè)的績(jī)效獎(jiǎng)金體制存在多樣特點(diǎn)，這就使得審計(jì)工作者能夠更加主觀的發(fā)揮其能動(dòng)性，從而使審計(jì)質(zhì)量達(dá)到最優(yōu)。與此同時(shí)，也可以降低法律門(mén)檻和訴訟成本，加大懲處力度，預(yù)防欺詐行為的發(fā)生。

　　從主觀方面來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制機(jī)制影響著審計(jì)質(zhì)量，要想在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，就必須素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)工作者，這就要求審計(jì)工作者必須精通會(huì)計(jì)、投資和審計(jì)等領(lǐng)域的相關(guān)理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能。與此同時(shí)，審計(jì)工作者還必須具備較高的道德情操，從而打擊造假行為，獲得社會(huì)的信任。

　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

　　當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部沖突問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，其質(zhì)量控制意識(shí)較為薄弱，我國(guó)很多中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常僅追求經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重忽視職業(yè)應(yīng)具備的價(jià)值觀，很多事務(wù)所為節(jié)約成本和時(shí)間，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)環(huán)節(jié)大量刪減，致使審計(jì)質(zhì)量逐漸降低有些事務(wù)所為做強(qiáng)，不斷合并會(huì)計(jì)師事務(wù)，造成事務(wù)所成員變動(dòng)大，甚至可能出幾個(gè)隊(duì)伍，各自帶領(lǐng)手下員工互相爭(zhēng)奪資源和利益;當(dāng)出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，就會(huì)帶著自己的人分離出去，使審計(jì)質(zhì)量控制有可能出現(xiàn)問(wèn)題。

　　三、審計(jì)質(zhì)量強(qiáng)化的有效對(duì)策研究

　　一是多組建大型的事務(wù)所，強(qiáng)化內(nèi)部自律意識(shí)。對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀進(jìn)行分析，我們必須建立健全嚴(yán)格的自控機(jī)制，無(wú)論是年度審計(jì)工作還是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，我們都應(yīng)建立高效審計(jì)的工作流程，同時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)計(jì)劃發(fā)展必須經(jīng)過(guò)經(jīng)理、委員會(huì)和合作伙伴的審查與監(jiān)督，還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程中的審查和監(jiān)督力度，從而確保工作的質(zhì)量符合要求;二是大力培養(yǎng)審計(jì)工作者的個(gè)人能力，積極開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)活動(dòng)。要想真正提升審計(jì)質(zhì)量就必須使審計(jì)工作者提升職業(yè)道德意識(shí)，從思想上增強(qiáng)審計(jì)工作者的個(gè)人素養(yǎng)，預(yù)防審計(jì)失敗現(xiàn)象的發(fā)生，從而全面提升審計(jì)質(zhì)量。建議從全國(guó)范圍入手，推廣職業(yè)道德培訓(xùn)教育活動(dòng)，增強(qiáng)審計(jì)工作者的個(gè)人素質(zhì)，加強(qiáng)人員誠(chéng)信培訓(xùn);三是制定完善的激勵(lì)制度，嚴(yán)控工作質(zhì)量。如出現(xiàn)審計(jì)失敗情況，除了應(yīng)對(duì)相應(yīng)注會(huì)人員進(jìn)行處理外，還應(yīng)對(duì)注會(huì)人員的事務(wù)所進(jìn)行懲處。在這種條件下，事務(wù)所只有認(rèn)真檢查所有審計(jì)服務(wù)過(guò)程才能避免審計(jì)失敗事件的發(fā)生，從而有效遏制了注會(huì)人員和事務(wù)所的各種違規(guī)操作行為。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，設(shè)定業(yè)務(wù)提成，促使審計(jì)質(zhì)量符合社會(huì)人界人士的要求;四是強(qiáng)化監(jiān)督力度，利用法律手段將審計(jì)違規(guī)成本提高上來(lái)。要想切實(shí)的提高審計(jì)質(zhì)量，光從以上幾點(diǎn)內(nèi)容著手是不夠的，必須輔以嚴(yán)厲的法律法律加以約束，應(yīng)從法律角度上對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)懲審計(jì)過(guò)程中的各種犯規(guī)操作行為。強(qiáng)化監(jiān)督會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的力度，將職能機(jī)構(gòu)的重要作用運(yùn)用起來(lái)，強(qiáng)化監(jiān)管隊(duì)伍的建立。比如在扭曲的事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系中，應(yīng)適當(dāng)培育有益的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，針對(duì)事務(wù)所合并現(xiàn)象，應(yīng)在法律條款中明確設(shè)立相關(guān)內(nèi)容，從而提高成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的門(mén)檻。與此同時(shí)，從人人數(shù)獨(dú)立現(xiàn)象十分嚴(yán)重，對(duì)其關(guān)聯(lián)現(xiàn)象和主要現(xiàn)象應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅懲處，引進(jìn)和改善注會(huì)審計(jì)違規(guī)和審計(jì)失敗的處罰與懲處成本，從而使審計(jì)工作者能自覺(jué)的規(guī)避工作過(guò)程中的各種不合規(guī)操作。

　　總之，制定出更加合理的審計(jì)體制，從而約束會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注會(huì)人員的投機(jī)心理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制研究并不僅僅局限于文中所提到的幾點(diǎn)內(nèi)容，還有很多科學(xué)有效的解決措施等待相關(guān)專(zhuān)家的挖掘，因此，呼吁相關(guān)研究人員應(yīng)根據(jù)我國(guó)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀，認(rèn)真研究提高審計(jì)質(zhì)量的有效措施，規(guī)范審計(jì)過(guò)程中的一系列不合規(guī)行為，將我國(guó)審計(jì)工作真正推向健康發(fā)展的道路上。

　　參考文獻(xiàn)：

　　雷光勇，劉丹.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量影響因素分析.

　　劉明輝，徐正剛.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理模式的現(xiàn)實(shí)選擇.審計(jì)研究.2009(1).

　　李奇鳳.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量分析.財(cái)會(huì)通訊：學(xué)術(shù)版.2010(7).

【淺談會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量論文】相關(guān)文章：

淺談工程審計(jì)質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題11-18

現(xiàn)代企業(yè)管理論文-淺談工程審計(jì)質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題11-18

淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策論文02-20

淺談成人高校教育質(zhì)量的現(xiàn)狀與對(duì)策的論文01-14

淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制12-04

淺談現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)12-09

淺談提升體育課堂教學(xué)質(zhì)量探究論文02-18

淺談裝修工程的質(zhì)量通病及其防治措施工學(xué)論文03-12

淺談如何提高商業(yè)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的論文04-29