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試論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位和作用
企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，其財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而發(fā)揮著重要作用。
一、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理
(一)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分
財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程就是資金運(yùn)動(dòng)增值的過程，財(cái)務(wù)管理深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括許多方面的內(nèi)容，如技術(shù)管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資供應(yīng)管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理工作，他們是相互聯(lián)系密切配合的，具有各自的特點(diǎn)：有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于信息的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)因素的管理。鑒于在企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀地存在著獎(jiǎng)金活動(dòng)，于是對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的管理就逐漸獨(dú)立化，形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、計(jì)劃、獎(jiǎng)金籌集管理、投資產(chǎn)品成本管理、收入與利潤分配等。此外，還包括企業(yè)設(shè)立、合并、分立、改組、解散、破產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理。所以財(cái)務(wù)管理區(qū)別于其他管理的特點(diǎn)，在于它是一種價(jià)值管理，是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的管理，是企業(yè)管理的重要組成部分。
(二)財(cái)務(wù)管理是綜合性的企業(yè)管理
財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理中一項(xiàng)綜合性的管理工作。企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量和效果，大都可以資金運(yùn)動(dòng)中綜合反映出來，而通過合理地組織資金運(yùn)動(dòng)，又可以對(duì)企業(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到積極的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益，加強(qiáng)成本管理，以更低的耗費(fèi)獲取同樣或更高的收益。
在我國財(cái)務(wù)管理從國家對(duì)企業(yè)高度集中管理到成為企業(yè)綜合管理，經(jīng)歷了一個(gè)漫長的過程。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制占主導(dǎo)地位時(shí)，企業(yè)缺乏經(jīng)營自主權(quán)，企業(yè)經(jīng)營和管理始終是圍繞著國家統(tǒng)一計(jì)劃來進(jìn)行的。而在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)成為競爭的主體，必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束和自我發(fā)展，使社會(huì)資源流向那些利用效率高、效益好的企業(yè)，而最終達(dá)到合理配置使投入的資本不斷運(yùn)動(dòng)和增值，這就迫使企業(yè)注重運(yùn)用資金控制成本和增加贏利。現(xiàn)代企業(yè)是依法設(shè)立的以贏利為目的、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)一旦成立，便面臨著激烈的競爭，企業(yè)只有在發(fā)展中求生存，取得利潤才能實(shí)現(xiàn)其存在的價(jià)值。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存發(fā)展的目的而實(shí)施各種各樣的如生產(chǎn)、質(zhì)量、銷售等管理工作，而這些管理工作的軸心是財(cái)務(wù)管理，它們的最終結(jié)果都會(huì)反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)成果上來。可見，如果缺乏財(cái)務(wù)管理的觀念，其他工作做得再好，產(chǎn)品的價(jià)值不能得以實(shí)現(xiàn)或不能補(bǔ)償支出費(fèi)用，企業(yè)也就不能得到生存和發(fā)展的保障。
總之企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋經(jīng)營全方位。搞好財(cái)務(wù)管理對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。
二、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于中心地位
(一)貫徹財(cái)務(wù)管理原則的重要性
財(cái)務(wù)管理的原則是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則，它是從企業(yè)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中概括出來的、體現(xiàn)理財(cái)活動(dòng)規(guī)律性的行為規(guī)范，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本要求。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹下列原則。
1.資金合理配置原則
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)全部資金的管理，而資金運(yùn)用的結(jié)果則形成企業(yè)各種各樣的物質(zhì)資源。只有把企業(yè)的資金按合理的比例配置在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)階段，才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)、高效的運(yùn)行。假如企業(yè)庫存長期積壓、應(yīng)收賬款遲遲不能收回，而又未能采取有力的調(diào)節(jié)措施，則生產(chǎn)經(jīng)營必然處于困境。通過合理運(yùn)用資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、高效和經(jīng)營必不可少的條件。
2.收支積極平衡原則
在財(cái)務(wù)管理中，不僅要保持各種資金存量的協(xié)調(diào)，而且要經(jīng)常關(guān)注資金流量的平衡。資金的收支平衡，歸根到底取決于購產(chǎn)銷活動(dòng)的平衡。要做到收支平衡，首先要做到開源節(jié)流，增收節(jié)支;其次在發(fā)達(dá)的金融市場條件下，還應(yīng)當(dāng)通知短期籌資和投資來調(diào)劑資金的余缺。只有保持收支平衡，堅(jiān)持生產(chǎn)和流通的統(tǒng)一，使企業(yè)的產(chǎn)購銷環(huán)節(jié)互相銜接，企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)才能正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。
3.成本效益原則
成本效益原則，就是要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的所得與所費(fèi)進(jìn)行分析比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的過失進(jìn)行衡量，使成本與效益得到最優(yōu)的結(jié)合，以獲得更多的盈利。實(shí)行成本效益原則，能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使投資者權(quán)益最大化，它是由企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)決定的。
4.收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則
在市場經(jīng)濟(jì)的激烈競爭中，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)不可避免的要遇到風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則，要求企業(yè)在追求收益的同時(shí)要考慮發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能，要求企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，必須對(duì)每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求，來決定采取何種行動(dòng)方案，同時(shí)在實(shí)踐中趨利避害，爭取獲得較多的收益。
5.分極分權(quán)管理原則
在企業(yè)集團(tuán)中，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下實(shí)行分級(jí)分權(quán)管理。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)分權(quán)管理，從某種意義來說，也就是在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行民主管理，從而調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門管理財(cái)務(wù)活動(dòng)的積極性。
6.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則
在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)國家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)有關(guān)各方的合法權(quán)益，還要處理好企業(yè)內(nèi)部及各單位之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，以調(diào)動(dòng)他們的積極性，使他們步調(diào)一致地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而努力。
總之，財(cái)務(wù)管理的原則要求我們在企業(yè)管理中以財(cái)務(wù)管理為中心，講究生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道，遵循理財(cái)活動(dòng)的客觀規(guī)律性，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
(二)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)目標(biāo)的一致性
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)又稱理財(cái)目標(biāo)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性，決定了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于中心地位。
任何一種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都是一定政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的產(chǎn)物，隨著企業(yè)環(huán)境因素的變化，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也會(huì)發(fā)生變化。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，盡管財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從未明確提出過，但財(cái)務(wù)管理是圍繞國家下達(dá)的產(chǎn)值指標(biāo)進(jìn)行的，企業(yè)把產(chǎn)值放在中心地位，以產(chǎn)定銷、以產(chǎn)定利，產(chǎn)值決定其他各項(xiàng)指標(biāo)，追求發(fā)展速度，故可以概括為“產(chǎn)值最大化”。
改革開放以來，我國企業(yè)更加關(guān)心利潤的多少，因而可以把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概括為“利潤最大化”。企業(yè)要追求利潤最大化，就要重視經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)效率。這些措施無疑有利于資源的合理配置，有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。但是，以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在如下缺陷：一是利潤最大化未考慮利潤實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值;二是利潤最大化未能有效地考慮風(fēng)險(xiǎn)問題，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不顧風(fēng)險(xiǎn)去追求最大的利潤;三是利潤最大化往往會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為的傾向，而不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
隨著證券業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)價(jià)值最大化逐漸成為人們討論的熱點(diǎn)。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)決策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，可以解決時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)等問題，動(dòng)員全體財(cái)務(wù)人員和廣大職工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的增值保值而努力。
總之，企業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利，這就要求財(cái)務(wù)管理根據(jù)價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行綜合性管理的特點(diǎn)，促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真講究經(jīng)濟(jì)效益，以財(cái)務(wù)管理為中心，不斷改善企業(yè)的經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
(三)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)
1.以財(cái)務(wù)管理為中心不是要忽視和否定企業(yè)其他管理工作的作用
以財(cái)務(wù)管理為中心所強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)管理的中心地位，而決不是要忽視和否定企業(yè)的其他管理工作的作用。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和盈利的目的而實(shí)施各種各樣的管理，財(cái)務(wù)管理是其中的一項(xiàng)。但財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)乃至企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，仍然依賴于企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作的配套，如生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理等等。企業(yè)的其他管理工作和財(cái)務(wù)管理之間不是相互獨(dú)立和分離的，而應(yīng)是相互滲透的，是以財(cái)務(wù)管理的思想來指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)。離開了其他管理工作的協(xié)調(diào)配套，財(cái)務(wù)管理是空中樓閣;沒有財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，其他管理工作是盲目的。
2.財(cái)務(wù)管理不單是財(cái)務(wù)部門的事
有人片面地認(rèn)為，以財(cái)務(wù)管理為中心就是以財(cái)務(wù)部門為中心。然而財(cái)務(wù)管理的重要性、復(fù)雜性及其涉及范圍的廣泛，決定了它遠(yuǎn)不是僅靠一個(gè)部門的工作所能夠解決的。企業(yè)的決策和計(jì)劃需要來自各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，而決策和計(jì)劃最終要企業(yè)的高層來決策并由各個(gè)職能部門來執(zhí)行和控制。因此，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤考慮、統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作。以財(cái)務(wù)管理為中心要求實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，把價(jià)值管理的觀念落實(shí)到企業(yè)管理的每一個(gè)人、每個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，創(chuàng)造更大財(cái)富。但是也應(yīng)該看到，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將財(cái)務(wù)管理擺在企業(yè)管理的中心地位，無疑給企業(yè)財(cái)務(wù)部門帶來了壓力，財(cái)務(wù)部門要變壓力為動(dòng)力，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變觀念，做好決策的參謀。
三、如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用
財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理中的中心作用，已被許多人認(rèn)同，下面就如何更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用，談一些粗淺的看法。
(一)要做好資金的運(yùn)作
資金是企業(yè)賴以生存、發(fā)展的前提，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排。集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資計(jì)劃。集團(tuán)公司籌資時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)的閑置資金;另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。
合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制。集團(tuán)公司資金管理最好的辦法是實(shí)行集權(quán)式管理，這樣不僅可以避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，而且可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)、對(duì)外投產(chǎn)等工作，謀求資金的短期效益。集團(tuán)公司對(duì)資金使用的控制，一方面，可以通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貨款結(jié)算，以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥;另一方面，通過現(xiàn)金收支日報(bào)表，加強(qiáng)對(duì)各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以節(jié)約使用資金。
(二)建立科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制
財(cái)務(wù)管理是一個(gè)循環(huán)過程，一般來說它應(yīng)與本企業(yè)生產(chǎn)周期相吻合，它應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)測，財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)檢查五個(gè)環(huán)節(jié)。這些管理環(huán)節(jié)，互相配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)管理循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)管理工作體系。
1.財(cái)務(wù)預(yù)測
在變化莫測的市場中，企業(yè)必須抓住機(jī)遇，駕馭市場，制定出可行的經(jīng)營目標(biāo)，這就對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測提出了很高的要求。它不僅僅是過去傳統(tǒng)、簡單的成本、利潤預(yù)測，還應(yīng)包括新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)發(fā)行項(xiàng)目可行性預(yù)測，資金運(yùn)作的整體預(yù)測，多產(chǎn)品的線性預(yù)測等，研究測定不同產(chǎn)品間產(chǎn)銷量變化給企業(yè)效益帶來的整體影響，為企業(yè)經(jīng)營者調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，做到“盈利產(chǎn)品多盈利，虧損產(chǎn)品少虧損或不虧損。”
2.財(cái)務(wù)計(jì)劃
財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)測所確定的經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化，又是控制財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、分析和檢查生產(chǎn)經(jīng)營成果的依據(jù)。它主要是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要計(jì)劃指標(biāo)，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。
3.財(cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它不僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核監(jiān)督，而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以計(jì)劃任務(wù)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行日常的計(jì)算和審核，以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部建立一整套全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控運(yùn)行體系。
4.財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況，分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素，挖掘企業(yè)潛力，提出改進(jìn)措施。
5.財(cái)務(wù)檢查
財(cái)務(wù)檢查是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性和有效性進(jìn)行的檢查，它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段。進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查國家財(cái)經(jīng)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。通過財(cái)務(wù)檢查，要揭露那些經(jīng)濟(jì)效益差、浪費(fèi)損失大、增產(chǎn)不增收、產(chǎn)銷不對(duì)路等傾向，更要揭露亂擠成本、挪用資金、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金、虛報(bào)冒領(lǐng)等違法違紀(jì)行為。
通過科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的建立和運(yùn)行，從預(yù)測、目標(biāo)的發(fā)布、監(jiān)控、考核、信息的反饋與分析，到目標(biāo)的下一次修正、發(fā)布、往復(fù)循環(huán)，使整個(gè)企業(yè)管理得以強(qiáng)化，充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理的中心作用。
(三)實(shí)施全面的預(yù)算管理
實(shí)現(xiàn)利潤最大化，必須對(duì)整個(gè)集團(tuán)實(shí)施全面的預(yù)算管理。預(yù)算管理宜在集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，在對(duì)市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。
集團(tuán)公司年度預(yù)算編制后，應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，編制各子公司的預(yù)算，形成整個(gè)集團(tuán)完整的預(yù)算體系。另外，集團(tuán)公司及各子公司年度預(yù)算編制后，根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，指出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，以利于采取相應(yīng)的對(duì)策。每月結(jié)束后，根據(jù)該月各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，再對(duì)下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，時(shí)時(shí)把握集團(tuán)公司全年利潤目標(biāo)的動(dòng)脈。年底結(jié)束后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)全年集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面地分析，指出影響預(yù)算完成的各因素，發(fā)現(xiàn)不足，提高集團(tuán)經(jīng)營管理水平。通過全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門的聯(lián)系，尤其是與購銷部門的溝通。全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高要求，使財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下工夫，樹立起大財(cái)務(wù)的觀念，走出就賬論賬的狹小天地，促使財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)各方面的學(xué)習(xí)，把自己培養(yǎng)成為復(fù)合型人才。在預(yù)算管理過程中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵從過去對(duì)資金耗費(fèi)控制擴(kuò)展到資金的籌集、運(yùn)用、監(jiān)督的全過程。財(cái)務(wù)工作除了做好日常管理外，還參與了集團(tuán)內(nèi)部改革、投資項(xiàng)目的可行性研究、集團(tuán)的經(jīng)營決策和集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，以及資金全過程的管理等。
毫無疑問，財(cái)務(wù)管理工作在任何企業(yè)中都處于不可替代的重要位置。不管是企業(yè)的日常運(yùn)營和管理，還是資本運(yùn)作、公司上市、企業(yè)并購等重要項(xiàng)目的實(shí)施，都離不開財(cái)務(wù)部門的支持。不敢想象，一個(gè)擁有幾十個(gè)甚至上百個(gè)子公司的企業(yè)集團(tuán)，每天有大量涉及籌資、投資、業(yè)務(wù)等方面的現(xiàn)金流，如果沒有完善和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，如何能夠保持正常的運(yùn)營?在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是加入WTO以后，企業(yè)之間的競爭愈加激烈。企業(yè)只有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，把握機(jī)遇，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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