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對企業(yè)現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析范文
在學(xué)習(xí)、工作乃至生活中,大家都知道企業(yè)吧,企業(yè)的類型多樣,你所見過的企業(yè)是什么樣的呢?以下是小編為大家收集的對企業(yè)現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析,歡迎閱讀與收藏。
對企業(yè)現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析
現(xiàn)金是公司經(jīng)營中的“血液”,血液流通是否通暢,血液質(zhì)量是否良好決定著一個(gè)公司的生命力。做好上市公司現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析無論是對于投資者還是對于公司管理者都十分必要。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將現(xiàn)金流量分為三類,即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,因此本文將分別闡述這三類現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析。
一、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
1、充足性分析。
經(jīng)營現(xiàn)金流量的充足性是指公司是否具有足夠的經(jīng)營現(xiàn)金流量滿足正常運(yùn)轉(zhuǎn)和規(guī)模的擴(kuò)張。
現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差額。如果當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于零,則意味著通過正常的供、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流量不足以支付因經(jīng)營活動(dòng)引起的貨幣流出。不過據(jù)此做出經(jīng)營現(xiàn)金流量質(zhì)量不高的結(jié)論還為時(shí)過早。從企業(yè)成長的過程來分析,如果企業(yè)處于初創(chuàng)期,一方面由于生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都還處在“磨合”狀態(tài),各種資源的利用率低,導(dǎo)致企業(yè)成本消耗較高;同時(shí)為了開拓市場,企業(yè)投入較多資金,采用各種手段將產(chǎn)品打入市場。例如加大廣告支出,從而使現(xiàn)金流出較多;另一方面,由于消費(fèi)者尚未對企業(yè)的產(chǎn)品完全接受,導(dǎo)致以產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供為主的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很少。因?yàn)樯鲜鲈蚴蛊髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”。
如果是由于上述原因?qū)е陆?jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“入不敷出”,應(yīng)認(rèn)為這是企業(yè)在成長過程中不可避免的正常狀態(tài)。但是如果企業(yè)并非處于初創(chuàng)期,仍然出現(xiàn)這種狀態(tài),則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量差。
如果經(jīng)營現(xiàn)金流入正好補(bǔ)償現(xiàn)金流出,仍然不能認(rèn)為經(jīng)營現(xiàn)金流量質(zhì)量好,原因有兩個(gè),
其一,企業(yè)的成本消耗中除了現(xiàn)金消耗性成本外,還有一部分屬于按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求而確認(rèn)的攤銷成本和應(yīng)計(jì)成本。只有這些非現(xiàn)金消耗性成本也被完全補(bǔ)償,才能夠維持企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的貨幣“簡單再生產(chǎn)”;
其二,經(jīng)營活動(dòng)還承擔(dān)著為企業(yè)投資活動(dòng)提供貨幣支持,為籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避貢獻(xiàn)現(xiàn)金的任務(wù)。因此,只有當(dāng)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量大于零并且在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余時(shí)才能認(rèn)為其比較充足,質(zhì)量較好。
經(jīng)營現(xiàn)金流量的充足程度有多高還需要借助于一些指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。主要評價(jià)指標(biāo)有:
(1)現(xiàn)金流量資本支出比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量/資本性支出額。其中資本性支出額指公司購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它長期資產(chǎn)所發(fā)生的現(xiàn)金支出。該比率表明運(yùn)用經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量維持或擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的能力。當(dāng)比率大于1時(shí)說明經(jīng)營現(xiàn)金流量充足性較好。不僅可以滿足資本支出的需要,還可以用于償還債務(wù)、分派股利等。
。2)到期債務(wù)償付比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/(到期債務(wù)本金+本期債務(wù)利息)。
該比率反映公司利用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償付到期債務(wù)本息的實(shí)際水平。該比率小于1,說明經(jīng)營現(xiàn)金流量的充足性不高。為了解決資金缺口,公司或者對外融資,或者變現(xiàn)短期投資,或者拖延債務(wù)支付,給企業(yè)造成不利影響;該比率大于1,則說明經(jīng)營現(xiàn)金流量比較充沛,足以償還到期債務(wù),公司不存在支付風(fēng)險(xiǎn)。
2、穩(wěn)定性。
持續(xù)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量是公司正常運(yùn)營和回避風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。要評價(jià)經(jīng)營現(xiàn)金流量的質(zhì)量必須考慮其穩(wěn)定性?梢岳萌缦聝蓚(gè)比率進(jìn)行分析。
。1)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比率=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額/經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈增加額。
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成是主營業(yè)務(wù)。主營業(yè)務(wù)突出、收入穩(wěn)定是公司運(yùn)營良好的重要標(biāo)志,反過來公司主營業(yè)務(wù)突出,經(jīng)營越穩(wěn)健,現(xiàn)金流越穩(wěn)定、持續(xù)。據(jù)此比率可以大致了解公司主營業(yè)務(wù)當(dāng)前的興衰程度。如果計(jì)算連續(xù)數(shù)期的該比率更能了解主營業(yè)務(wù)發(fā)展變化的長期趨勢,從而在一定程度上對經(jīng)營現(xiàn)金流量的穩(wěn)定持續(xù)性做出判斷。
。2)現(xiàn)金銷售能力比率=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量/營業(yè)收入。
盡管當(dāng)期現(xiàn)金流入中有可能包括前期應(yīng)收款項(xiàng)的回收,但從較長一段時(shí)間來看,除非經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化,否則應(yīng)收帳款各期平均收現(xiàn)率差異不大,這樣當(dāng)期現(xiàn)金流入在數(shù)量上就相當(dāng)于當(dāng)期所銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。通過這一比率可以判斷企業(yè)現(xiàn)金銷售能力,較高的收現(xiàn)率表明企業(yè)產(chǎn)品定位準(zhǔn)確,適銷對路,并且已形成賣方市場的良好經(jīng)營環(huán)境,這些又保證了經(jīng)營現(xiàn)金流的穩(wěn)定。
二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
對于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析目前還很難建立完善的指標(biāo)體系來進(jìn)行,但是我們可以通過比較投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量和流出量的大小并結(jié)合其他一些信息進(jìn)行分析。
1、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量。在這種情況下投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”,但不能據(jù)此簡單做出判斷。從企業(yè)的成長過程來看,如果企業(yè)處于開辦階段,投資活動(dòng)活躍,而現(xiàn)金回收極少,或者是由于企業(yè)處于不斷增長階段,不斷挖掘利潤增長點(diǎn),擴(kuò)大投資行為的結(jié)果。所以,面對投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量小于零的企業(yè),首先應(yīng)當(dāng)考慮的是該企業(yè)的投資活動(dòng)是否符合其長期規(guī)劃和短期計(jì)劃,如果符合其長期規(guī)劃和短期計(jì)劃則表明這是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)展和企業(yè)擴(kuò)張的內(nèi)在需要。成功地投入會(huì)帶來新利潤;反之,可能是資金被套牢,運(yùn)轉(zhuǎn)不靈,甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。所以,還要結(jié)合產(chǎn)品的市場潛力、產(chǎn)品定位、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素進(jìn)行分析,結(jié)合企業(yè)未來獲利能力對投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量做出判斷。
2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量。這種情況的發(fā)生或者是由于企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間投資回收活動(dòng)的規(guī)模大于投資支出的規(guī)模;或者是由于企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)方面急需資金,不得不處理手中的長期資產(chǎn)以求變現(xiàn)等原因所引起。從公司的發(fā)展階段來看,如果公司正處于成熟階段,由于顧客對公司產(chǎn)品的需求增長緩慢,公司不需要在擴(kuò)大生產(chǎn)方面再投入太多資金,常處于“負(fù)投資”狀態(tài)。因此,必須對投資活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體分析。
三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
對于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析同樣也可以通過比較籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的大小來進(jìn)行分析。
1、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量。如前所述,處于開辦階段的公司是“饑渴的現(xiàn)金使用者”,各種投資活動(dòng)活躍,而銷售收回的現(xiàn)金極少,因而存在大量對外籌資需求;處于衰退階段的公司由于盈利能力低,微薄的凈利潤等無法滿足再投資所需的資金,為彌補(bǔ)現(xiàn)金流量不足,公司常常要舉債籌資,從而出現(xiàn)大額的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。所以,分析企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零是否正常,首先要看籌資活動(dòng)是否體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,是管理層以擴(kuò)大投資和維持經(jīng)營活動(dòng)為目標(biāo)的主動(dòng)籌資行為,還是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出失控而進(jìn)行的不得已的籌資行為;其次,要分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入對企業(yè)的影響是正面的還是負(fù)面影響。
2、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出。這種情況的出現(xiàn)或者是由于企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間集中發(fā)生償還債務(wù)、分配股利、償付利息等業(yè)務(wù),或者是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)與投資活動(dòng)在現(xiàn)金流量方面運(yùn)轉(zhuǎn)較好,有能力完成上述各項(xiàng)支付。但是籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零也可能是企業(yè)在投資和企業(yè)擴(kuò)張方面沒有更多作為的一種表現(xiàn)。
需要說明的是影響現(xiàn)金流量質(zhì)量的因素很多,除了考慮上述因素外,同時(shí)還應(yīng)考慮公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)、公司主要產(chǎn)品所在的生命周期,并充分利用現(xiàn)金流量表外的其它相關(guān)資料進(jìn)行分析,才能更恰當(dāng)?shù)卦u價(jià)上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量。
現(xiàn)金流量的作用與分析論文
摘要:
現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表實(shí)際上是資金變動(dòng)表的一種形式。資金變動(dòng)表或資金來源與運(yùn)用表,是根據(jù)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各種資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目的增減變化,來分析反映資金的取得來源和資金的流出用途,說明賬務(wù)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表,或者是反映企業(yè)資金流轉(zhuǎn)狀況的報(bào)表。
關(guān)鍵詞:
現(xiàn)金流量;資本;綜合運(yùn)用
以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的資金表實(shí)際上就是現(xiàn)金流量表,用現(xiàn)金的來源、運(yùn)用、增加、減少來說明企業(yè)賬務(wù)狀況的變動(dòng),F(xiàn)金流量表更能揭示企業(yè)現(xiàn)時(shí)的支付能力(支付現(xiàn)金股利和償付債務(wù)),能夠清楚的反映企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力,而現(xiàn)金流量能夠防止“三角債”和抵御金融風(fēng)險(xiǎn),揭示企業(yè)利潤的質(zhì)量,剔除水分。
1 現(xiàn)金凈增加額的作用
對現(xiàn)金流量表的分析,最首要的應(yīng)該觀察現(xiàn)金的凈增加額。在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營正常,投資和籌資規(guī)模不變的情況下,現(xiàn)金凈增加額越大,企業(yè)活力越強(qiáng)。具體還應(yīng)該深入分析現(xiàn)金凈增加額的產(chǎn)生渠道。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額引起的,可以反映企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng),壞賬風(fēng)險(xiǎn)小,其營銷能力一般會(huì)不錯(cuò)。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的,甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)引起的,這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退,從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾,但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),還須結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表作深入分析。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的,這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利,它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大,才能滿足償付的需要,否則,企業(yè)就可能承受較大賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn),F(xiàn)金流量凈增加額也可能是個(gè)負(fù)數(shù),即現(xiàn)金流量凈減少,這一般是一個(gè)不良信息,因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。但如果企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù),且數(shù)額較大,而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)引起的,或主要是對外投資引起的,這一般是由于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大生產(chǎn)能力或投資開拓更廣闊的市場。此時(shí)現(xiàn)金流量凈減少并不意味著企業(yè)經(jīng)營能力不佳,而是意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入。
2 現(xiàn)金流量比率分析
(1)計(jì)算反映企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率,計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金/現(xiàn)金流量總額。這個(gè)比率越高,表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力越強(qiáng),賬力基礎(chǔ)越穩(wěn)固,償債能力和對外償債籌資能力越強(qiáng)。經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量從本質(zhì)上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,但企業(yè)債務(wù)本息的償還有賴于經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。
(2)計(jì)算反映企業(yè)償付全部債務(wù)能力的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。這個(gè)比率反映企業(yè)一定時(shí)期,每1元負(fù)債由多少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量所補(bǔ)充,這個(gè)比率越大,說明企業(yè)承擔(dān)全部債務(wù)能力越強(qiáng)。
(3)計(jì)算反映企業(yè)短期償債能力的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債。這個(gè)比率越大,說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
(4)計(jì)算反映每股流通在外普通股的現(xiàn)金流量的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股數(shù)。比率越大,說明企業(yè)進(jìn)行資本支出和支付股利能力越強(qiáng)。該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力,超過此限度,就要借款分紅。
(5)計(jì)算反映支付現(xiàn)金股利的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。比率越大,說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利能力越強(qiáng)。不過,這并不意味著投資者的每股就可以獲取許多股利。股利發(fā)放與管理當(dāng)局的股利政策有關(guān)。如果管理當(dāng)局無意于發(fā)放股利,而是青睞于用這些現(xiàn)金流量進(jìn)行投資,以期獲得較高的投資效益,從而提高本企業(yè)的股票市價(jià),那么,上述這項(xiàng)比率指標(biāo)的效用就不是很大,因此對賬務(wù)分析只起參考作用。
(6)計(jì)算反映現(xiàn)金流量資本支出比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/資本支出總額。公式中“資本支出總額”是指企業(yè)為維持或擴(kuò)大生產(chǎn)能力而且購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出。這個(gè)比率主要反映企業(yè)用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力,其值越大,說明企業(yè)發(fā)展能力越強(qiáng);反之,則越弱,另外,該比率也可用于評價(jià)企業(yè)的償債能力,因?yàn)楫?dāng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大于維持或擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本支出時(shí),其余部分可用于償還債權(quán)方。
(7)計(jì)算反映現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入累計(jì)數(shù)/經(jīng)營活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出累計(jì)數(shù)。這個(gè)比率表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所得現(xiàn)金滿足其所需現(xiàn)金開支的程度。一般來講,該比率的值應(yīng)大于1,這樣,企業(yè)才能在不增加負(fù)債的情況下維持簡單再生產(chǎn)。它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生有利現(xiàn)金流量的能力。在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。其值越大,說明企業(yè)上述各方面的狀況越好,反之,則說明企業(yè)上述各方面的狀況越差。
(8)計(jì)算反映現(xiàn)金到期債務(wù)比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/本期到期的債務(wù)。本期到期債務(wù),是指本期到期的長期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)。通常這兩種債務(wù)是不能展期的,必須如數(shù)償還。該比率越大,說明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力越強(qiáng)。
(9)計(jì)算反映獲取銷售能力的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/銷售額,該比率越大,說明企業(yè)每1元銷售額得到的凈現(xiàn)金越多,該比率越大越好。
3 現(xiàn)金流量表的信息作用
現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)賬務(wù)狀況變動(dòng)情況的詳細(xì)信息,為分析研究企業(yè)的資金來源與資金運(yùn)用情況提供了依據(jù)。它提拱的信息與作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)提供了企業(yè)資金(特別是現(xiàn)金)來源與運(yùn)用的信息。這對于分析企業(yè)資金來源與運(yùn)用的合理性,判斷企業(yè)的營運(yùn)狀況和效果,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績都是非常有益的。
(2)提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息。特別是通過經(jīng)營現(xiàn)金流量,投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量的揭示,可搞清企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的具體原因。不僅可明確企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金增減的合理性,而且可為改善企業(yè)資金管理指明方向。
4 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表對現(xiàn)金流量表進(jìn)行全面、綜合地分析和運(yùn)用
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會(huì)計(jì)報(bào)表信息體系,在分析運(yùn)用現(xiàn)金流量時(shí),要注意與資產(chǎn)負(fù)債表的損益表相相合,F(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)的營銷狀況,不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。在對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析運(yùn)用時(shí),不能孤立地僅憑一張現(xiàn)金流量表的信息就事論事,只有與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表結(jié)合起來,從而對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)情況作出較全面、正確的評價(jià)。
例如:通過現(xiàn)金流量表,可以了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額及產(chǎn)生的產(chǎn)要原因,但是無法分析企業(yè)的銷售規(guī)模、銷售能力、盈利能力、賒銷政策的變化等,若能結(jié)合損益表中的收入、成本及利潤項(xiàng)目的分析,則可獲得上述信息,并可進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是主要來源于以前債權(quán)的收回,還是本年現(xiàn)銷比例的提高,同時(shí)又可考察企業(yè)收益質(zhì)量、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。又如從現(xiàn)金流量表可以得到購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,卻無法了解企業(yè)這些付出是用于更新設(shè)備,還是增購資產(chǎn),若結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的分析,則可作出較正確判斷。
構(gòu)建化工企業(yè)質(zhì)量管理體系分析
1、引言
目前,質(zhì)量管理體系已經(jīng)普及全球,應(yīng)用廣泛,積極推動(dòng)了也企業(yè)質(zhì)量管理
工作的發(fā)展,F(xiàn)今很多企業(yè)為了能夠增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力都通過認(rèn)真產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量等來提升本身的知名度,以創(chuàng)立自己獨(dú)特的品牌。ISO9001,即對世界發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一定的總結(jié)與積累后,經(jīng)過國際巧ISO/TC176技術(shù)委員會(huì)的仔細(xì)考慮后,制定的統(tǒng)一國際標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)的制定有助于企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量及管理水平的提高,并提高企業(yè)的信任度,給予第三方與顧客有效的保證。
2、化工企業(yè)構(gòu)建質(zhì)量管理體系的重要性
在化工企業(yè)中,質(zhì)量管理體系能夠規(guī)范和約束企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營,是化工企業(yè)中的重要部分。在化工企業(yè)生產(chǎn)過程中,質(zhì)量管理體系能夠防止企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)失控的情況,能夠保障企業(yè)的正常生產(chǎn),并且還能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督質(zhì)量的目的。其次,在質(zhì)量管理體系的指導(dǎo)下,還能全面管控化工企業(yè)的質(zhì)量生產(chǎn),強(qiáng)化化工企業(yè)質(zhì)量管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對企業(yè)的質(zhì)量生產(chǎn)具有規(guī)整的作用。同時(shí),質(zhì)量管理體系還能穩(wěn)定生產(chǎn),充分發(fā)揮生產(chǎn)細(xì)化的優(yōu)勢。另外,質(zhì)量管理體系符合社會(huì)質(zhì)量的要求,能夠管控化工企業(yè)的自主生產(chǎn),從而確保企業(yè)具備社會(huì)化的質(zhì)量控制,充分地體現(xiàn)出質(zhì)量管理體系的優(yōu)勢,使化工企業(yè)能夠在激烈的競爭中取得一席之地。
3、影響化工企業(yè)質(zhì)量管理體系有效性的因素
3.1內(nèi)部審核不到位
內(nèi)部審核是用來衡量管理體系是否具有時(shí)效性的重要方法,通過內(nèi)部審核,發(fā)現(xiàn)管理體系中的薄弱環(huán)節(jié)并反饋給管理者。管理評審是對企業(yè)的管理體系進(jìn)行評審,確保企業(yè)的管理系統(tǒng)具備有效性、時(shí)效性和可持續(xù)性。目前,一些化工企業(yè)存在內(nèi)部審核不嚴(yán)密、管理評審走過場的現(xiàn)象。一些化工企業(yè)對于質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核工作策劃細(xì)節(jié)考慮不周詳。比如,品質(zhì)部還沒有對企業(yè)的質(zhì)量問題進(jìn)行有針對性的調(diào)研就開始內(nèi)部審核工作,導(dǎo)致每次審核工作和上次的審核大同小異,沒有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。
3.2化工企業(yè)質(zhì)量管理觀念落后
在新的市場體制下,部分化工企業(yè)對質(zhì)量管理內(nèi)涵的了解不夠深刻,其觀念意識仍滯留于傳統(tǒng)“廣義質(zhì)量管理”與“俠義質(zhì)量管理”方面,前者是以質(zhì)量適用性為核心的產(chǎn)品質(zhì)量與工作質(zhì)量;后者是以質(zhì)量符合性為核心的運(yùn)輸質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量與工程質(zhì)量。而并未構(gòu)建出真正以買方為核心的“全面質(zhì)量”管理觀念。因此,在全球經(jīng)濟(jì)一體化與市場競爭激烈化的背景下處于被動(dòng)之勢。
4、構(gòu)建化工企業(yè)質(zhì)量管理體系的有效性措施
4.1注重質(zhì)量管理體系的策劃
要想實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系的有效性,就要先保證其完善性,完善性是有效性的基礎(chǔ)。任何一個(gè)體系的建立都有一個(gè)策劃的過程,質(zhì)量管理體系也不例外,體系的建立要通觀全局構(gòu)思組成體系的各個(gè)要素,以及實(shí)施和改進(jìn)的細(xì)節(jié)等。質(zhì)量管理體系的策劃者首先要制定質(zhì)量目標(biāo)和方針,之后則要謀劃為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)所應(yīng)采取的一系列措施。化工企業(yè)產(chǎn)品工藝復(fù)雜,建立質(zhì)量管理體系所要考慮的因素也更加繁瑣,所以在體系的策劃過程中,要從設(shè)備、工藝、人員培訓(xùn)等全方位角度出發(fā),明確目標(biāo),制定措施。
4.2強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)管理,保證標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行
標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施和對標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施情況的監(jiān)督是當(dāng)前化工企業(yè)推廣標(biāo)準(zhǔn)化管理的兩大要點(diǎn)。一是要建立健全保障標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的規(guī)章制度,包括標(biāo)準(zhǔn)配備、標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施、標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的檢查與考核等,在制度上保障標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施。二是完善監(jiān)督檢查考核機(jī)制。除了建立科學(xué)合理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)之外,還要有相應(yīng)的可量化的考核制度。對標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施進(jìn)行考核實(shí)際上是對相關(guān)流程評價(jià)體系、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督?己藱C(jī)構(gòu)應(yīng)由標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)、標(biāo)準(zhǔn)化管理部門、各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)技術(shù)人員等組成,考核監(jiān)督制度要明確考核周期、考核項(xiàng)目以及考核標(biāo)準(zhǔn)。機(jī)構(gòu)成員要依據(jù)考核細(xì)則嚴(yán)格檢查,以確保標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施。
4.3與時(shí)俱進(jìn),創(chuàng)新質(zhì)量管理方法
化工企業(yè)質(zhì)量管理也需緊隨時(shí)代發(fā)展步伐,依托先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺,不斷搜集相同企業(yè)質(zhì)量管理優(yōu)化方法,收集客戶對產(chǎn)品質(zhì)量的滿意程度及評價(jià)意見等,再結(jié)合企業(yè)質(zhì)量管理實(shí)況,來創(chuàng)新出適宜企業(yè)生產(chǎn)的質(zhì)量管理方法。只有堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),才能將企業(yè)始終置于時(shí)代發(fā)展的前沿,才能有效把握市場最新動(dòng)向,并以此提升企業(yè)的核心競爭力。
4.4以滿足客戶需求為基礎(chǔ),不斷更新化工企業(yè)管理觀念
企業(yè)與客戶之間能夠?qū)崿F(xiàn)各自價(jià)值觀需求,都取決于產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)劣,若將二者完整地統(tǒng)一起來,便能夠形成“質(zhì)量價(jià)值鏈”,它能夠?qū)⒖蛻、企業(yè)、員工、供應(yīng)商等的利益鏈接在一起,來實(shí)現(xiàn)“全面質(zhì)量”管理目標(biāo)。所以,企業(yè)只有以市場為依據(jù),以滿足客戶的需求為基礎(chǔ),來調(diào)整企業(yè)質(zhì)量管理戰(zhàn)略,才能全面控制產(chǎn)品的成本、質(zhì)量及提高企業(yè)管理運(yùn)行效率。
5、結(jié)束語
面對中國國企改革大格局和國際資源相對稀缺的現(xiàn)狀,中國化工企業(yè)要進(jìn)一步提升“軟實(shí)力”,提升企業(yè)的國際競爭力,應(yīng)借鑒國際化工企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn),建設(shè)符合中國化工企業(yè)特點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化體系。本文立足于標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)這一企業(yè)發(fā)展潮流,分析國際一流化工企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合中國化工企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的實(shí)際情況,分析目前中國化工企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的不足,最后為中國化工企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)提出相應(yīng)的對策建議。
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